Nella nota integrativa dovranno essere indicati in quale misura non sono stati contabilizzati gli ammortamenti; le ragioni che hanno indotto ad avvalersi della deroga; l’impatto economico e patrimoniale della deroga.
Contatti telefonici
Si informa che, a seguito del trasloco, il numero 0883491001 NON è momentaneamente attivo - è comunque possibile contattarci ai numeri:
0883 491900
0883 678484
Al via la ROTTAMAZIONE QUATER
L'articolo 1 (commi 231-252) della Legge di Bilancio 2023 ha previsto la possibilità di richiedere la Definizione agevolata "Rottamazione quater" dei carichi affidati all'Agente della Riscossione.
Ambito di applicazione | Tutti i carichi affidati all’Agente della riscossione nel periodo ricompreso tra il 01.01.2000 e il 30.06.2022 compreso quelli: - contenuti in cartelle non ancora notificate; - interessati da provvedimenti di rateizzazione o di sospensione; - già oggetto di una precedente “Rottamazione” anche se decaduta dalla misura agevolativa per il mancato, tardivo, insufficiente versamento di una delle rate del precedente piano di pagamento. I carichi affidati dalle casse/enti previdenziali di diritto privato rientrano nella Definizione agevolata solo se l’ente, entro il 31.01.2023, provvede a:: - adottare uno specifico provvedimento; - trasmetterlo a Agenzia delle entrate-Riscossione;; - pubblicarlo sul proprio sito internet. I carichi sono definibili anche se: - risultano contenziosi pendenti, (previo contestuale impegno alla rinuncia degli stessi); - risultano pendenti procedure di sovraindebitamento instaurate ai sensi del capo II, Sez. prima, legge n. 3/2012, o della Parte prima, Titolo IV, capo II, sez. seconda e terza, del Codice della Crisi d'impresa e dell'insolvenza (D.Lgs. 14/2019), con possibilità di pagamento del debito, anche falcidiato, con le modalità e le tempistiche previste nel decreto di omologa; - risultano pendenti procedure concorsuali nonché tutte le procedure di composizione negoziale della crisi d'impresa di cui al R.D. 267/42 e al D.Lgs. 14/2019, con applicazione della disciplina dei crediti prededucibili. |
Debiti esclusi dalla rottamazione | a) i carichi affidati all’Agente della Riscossione prima del 1° gennaio 2000 e dopo il 30 giugno 2022; b) i carichi relativi a: - recupero degli aiuti di Stato; - crediti derivanti da pronunce di condanna della Corte dei conti; - multe, ammende e sanzioni pecuniarie dovute a seguito di provvedimenti e sentenze penali di condanna; - “risorse proprie tradizionali” dell’Unione Europea e l’I.v.a. riscossa all’importazione; c) le somme affidate dagli enti della fiscalità locale e/o territoriale per la riscossione a mezzo avvisi di pagamento (GIA); d) i carichi affidati dalle casse/enti previdenziali di diritto privato che non provvedono, entro il 31 gennaio 2023, ad adottare uno specifico provvedimento volto a ricomprendere gli stessi carichi nell'ambito applicativo della misura agevolativa. |
Modalità di adesione |
Presentazione domanda esclusivamente in via telematica tramite il sito internet: www.agenziaentrateriscossione.gov.it |
Termine per presentare domanda | 30 aprile 2023 A seguito della presentazione della domanda: - non saranno avviate nuove procedure cautelari o esecutive; - non proseguiranno le procedure esecutive precedentemente avviate salvo che non abbia già avuto luogo il primo incanto con esito positivo; - resteranno in essere eventuali fermi amministrativi o ipoteche, già iscritte alla data di presentazione della domanda;. |
Rateizzazioni in corso | La trasmissione della domanda di adesione sospende, sino al 31.07.2023, i pagamenti derivanti da precedenti rateizzazioni. |
Esito richiesta di adesione |
Entro il 30.06.2023, l'Agenzia delle Entrate Riscossione invierà al contribuente una delle seguenti comunicazioni: |
Importo dovuto | L’importo dovuto a titolo di capitale, di rimborso spese per le eventuali procedure esecutive e per i diritti di notifica. Non saranno invece dovute le somme relative a sanzioni, interessi iscritti a ruolo, interessi di mora e aggio. In caso di debiti relativi alle multe stradali o ad altre sanzioni amministrative (diverse da quelle irrogate per violazioni tributarie o per violazione degli obblighi contributivi), non sono dovute le somme a titolo di: - interessi (comunque denominati, comprese pertanto le c.d. “maggiorazioni”); - aggio. In caso di pagamento rateizzato sono inoltre dovuti interessi (ved. modalità di pagamento). |
Modalità di pagamento |
Entro il 31.07.2023 dovrà essere versato l'intero importo dovuto ovvero, in caso di richiesta di rateizzazione, la prima di 18 rate trimestrali consecutive; le scadenze sono quindi fissate nei giorni: 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre. |
Decadenza dal beneficio | In caso di omesso ovvero insufficiente o tardivo versamento, superiore a 5 giorni, dell’unica rata ovvero di una di quelle di dilazione il pagamento (i versamenti effettuati sono considerati a titolo di acconto sulle somme dovute). |
Prevenzione incendi - dal 1° marzo in vigore la nuova modulistica
Entrerà in vigore il prossimo 1° marzo 2023 la nuova modulistica per la presentazione di istanze, segnalazioni e dichiarazioni da utilizzare nelle procedure di prevenzione incendi.
L’implementazione della modulistica, (già presente nella sezione modulistica del sito del Corpo nazionale dei Vigili del Fuoco), coordinata con la struttura dell’applicativo PRINCE di gestione dei procedimenti di prevenzione incendi, consentirà un monitoraggio statistico più puntuale sull’applicazione del D.M. 03.08.2015 e delle relative RTV.
E' stato previsto l’inserimento di un riferimento (flag) per tener conto delle disposizioni dell’articolo 16 del D.L. 23.09.2022, n. 144 che prevede, sino al 31.12.2024, la riduzione a 30 giorni del termine per l’evasione delle valutazioni progetto di attività di cat. B o C del D.P.R. 151/2011 in caso di installazione di impianti fotovoltaici
Le principali modifiche riguardano la sezione distinta di versamento dei modelli PIN 1, 4 e 5, opportunamente integrata per facilitare l’utenza nel calcolo degli importi dovuti per l’erogazione del servizio richiesto. Con l’emanazione del D.M. 3 agosto 2015 e s.m.i., infatti, gli importi per i procedimenti di prevenzione incendi (valutazione progetto, deroga, NOF) dipendono anche dal tipo di approccio progettuale intrapreso dall’utenza. Adottando, infatti, una soluzione alternativa anche per una singola misura antincendio (da S.1 a S.10), l’importo da versare è maggiorato rispetto ad una progettazione c he preveda solo soluzioni conformi e pari a quanto previsto dal D.M. 9 maggio 2007 relativo all’approccio ingegneristico
Relativamente al modello Cert REI, si segnala che la modifica apportata, pur avendo carattere prettamente formale, si è resa necessaria in quanto la valutazione delle prestazioni di resistenza al fuoco attraverso metodo tabellare è oggi possibile con riferimento non solo al D.M. 16/2/2007 ma anche al D.M. 3 agosto 2015 e s.m.i..
A tale riguardo, si osserva che:
- in caso di ricorso alla progettazione con il Codice di prevenzione incendi, anche le conseguenti certificazioni di resistenza al fuoco dovranno coerentemente essere redatte con riferimento a tale disposto normativo. In caso di approccio di tipo tradizionale si continuerà, invece, a far riferimento al sopracitato D.M. 16.02.2007;
- resta inteso che in caso di modifiche ad attività esistenti, per i prodotti e gli elementi costruttivi in esse già posti in opera e le cui caratteristiche di resistenza al fuoco siano state già certificate ed acquisite agli atti dei Comandi dei vigili del fuoco nell’ambito dei procedimenti di prevenzione incendi, non è necessario procedere ad una nuova determinazione delle stesse, qualora compatibili con le prestazioni richieste dal nuovo approccio progettuale adottato
cronaca -
Le principali novità del 2023
Di seguito una sintesi delle principali novità che sono già entrate in vigore o che, comunque, entreranno in vigore prossimamente.
Acquisto di beni alimentari di prima necessità - istituzione fondo - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 450 - 451 |
Istituito un fondo in favore dei soggetti in possesso di un I.S.E.E. non superiore a € 15.000, per l'acquisto di beni alimentari di prima necessità da fruire, mediante l'utilizzo di un apposito sistema abilitante. |
Adesione agevolata e definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 179-185 |
Per i tributi dovuti all'Agenzia delle Entrate, derivanti da accertamenti con adesione relativi a processi verbali di constatazione, consegnati entro il 31.03.2023, nonché relativi ad avvisi di accertamento e ad avvisi di rettifica e di liquidazione non impugnati e ancora impugnabili alla data del 02.01.2023 e a quelli notificati successivamente, entro il 31.03.2023, le sanzioni si applicano nella misura di 1/18 del minimo previsto dalla legge. |
Agevolazioni acquisto unità immobiliari a destinazione residenziale - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 76 | Dall'I.R.Pe.F., si detrae, in 10 quote annuali costanti, il 50% dell'i.v.a. relativa all'acquisto, effettuato entro il 31.12.2023, di unità immobiliari a destinazione residenziale, di classe energetica A o B, cedute da organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR) immobiliari o da imprese che le hanno costruite. |
Agevolazioni fiscali Mezzogiorno - proroga e nelle Z.E.S. - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 265 - 270 |
Prorogato al 31.12.2023 il credito di imposta per l'acquisto di macchinari, impianti e attrezzature nuovi di fabbrica destinati a strutture produttive ubicate nelle Regioni del Mezzogiorno (Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Molise, Sardegna e Abruzzo) e nelle Z.E.S. (legge di stabilità 2016). |
Agricoltura - Fondo per l'innovazione - - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 428 - 431 |
Istituito, per il 2023, 2024 e 2025, il Fondo per l'innovazione, per favorire lo sviluppo di progetti di innovazione fper incrementare la produttività nei settori agricoltura, pesca e acquacoltura attraverso la diffusione delle migliori tecnologie disponibili per la gestione digitale dell'impresa, per l'utilizzo di macchine, di soluzioni robotiche, di sensoristica e di piattaforme e infrastrutture 4.0, per il risparmio dell'acqua e la riduzione dell'impiego di sostanze chimiche, nonché per l'utilizzo di sottoprodotti. |
Alberghi, bar e ristoranti - credito di imposta - utenze energia elettrica / gas - Legge di Bilancio 2023 - art. 1 c. 2 - 9 | Se l’importo pagato è superiore al 30% rispetto al 2019, il credito d’imposta per le bollette di alberghi, bar e ristoranti passa dal 30 al 35% . |
Ammortamento anticipato - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 65 - 69
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Nel periodo 2023-2027 è possibile applicare, oltre a quello ordinario, anche l'ammortamento anticipato del 3% ai fabbricati strumentali utilizzati per lo svolgimento dell'attività previste dai seguenti codici ATECO: 47.11.10 Ipermercati; 47.11.20 Supermercati; 47.11.30 Discount alimentari; 47.11.40 Minimercati ed altri esercizi non specializzati di alimentari vari; 47.11.50 Commercio dettaglio prodotti surgelati; 47.19.10 Grandi magazzini; 47.19.20 Commercio dettaglio in esercizi non specializzati di computer, periferiche, attrezzature per telecomunicazioni, elettronica di consumo audio e video, elettrodomestici; 47.19.90 Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari; 47.21 Commercio al dettaglio di frutta e verdura in esercizi specializzati; 47.22 Commercio al dettaglio di carni e di prodotti a base di carne in esercizi specializzati; 47.23 Commercio al dettaglio di pesci, crostacei e molluschi in esercizi specializzati; 47.24 Commercio al dettaglio di pane, torte, dolciumi e confetteria in esercizi specializzati; 47.25 Commercio al dettaglio di bevande in esercizi specializzati; 47.26 Commercio al dettaglio di prodotti del tabacco in esercizi specializzati; 47.29 Commercio al dettaglio di altri prodotti alimentari in esercizi specializzati. |
Ammortamento sospensione - art. 3 c. 8 Dl n. 198/2022, (Milleproroghe) |
Estesa ai bilanci 2022 la possibilità di usufruire della sospensione in tutto o in parte degli ammortamenti dei beni materiali e immateriali.
Nella nota integrativa dovranno essere indicati in quale misura non sono stati contabilizzati gli ammortamenti; le ragioni che hanno indotto ad avvalersi della deroga; l’impatto economico e patrimoniale della deroga. |
Assegnazione agevolata di beni ai soci - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 100 - 105 |
Alle società in nome collettivo, in accomandita semplice, a responsabilità limitata, per azioni e in accomandita per azioni, che, entro il 30.09.2023, assegnano o cedono ai soci (risultanti al 30.09.2022 ovvero che siano iscritti entro il 30.01.2023 in forza di titolo di trasferimento avente data certa anteriore al 01.10.2022), beni immobili, (escluso quelli utilizzati esclusivamente per l'esercizio dell'arte o professione o dell'impresa commerciale da parte del possessore o beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell'attività propria dell'impresa) si applica l'imposta dell'8% sostitutiva di imposte sui redditi e I.R.A.P., (10,5 % per le società non operative in almeno due dei tre periodi di imposta precedenti a quello in corso al momento dell'assegnazione, della cessione o della trasformazione) sulla plusvalenza (differenza tra valore normale dei beni assegnati, o, in caso di trasformazione, quello dei beni posseduti all'atto della trasformazione, e il costo fiscalmente riconosciuto). |
Assegno Unico Universale - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 357 - 358 |
A decorrere dal 1° gennaio 2023: - l’importo è incrementato del 50% nel caso di figli di età inferiore a un anno e presenza di almeno tre figli fino a tre anni di età e Isee fino a € 40.000; - passa da € 100 a € 150 la maggiorazione per le famiglie con almeno quattro figli; - sono stabilizzate alcune maggiorazioni, già temporaneamente in vigore nel 2022, in favore di famiglie con figli disabili. |
Assunzione beneficiari del reddito di cittadinanza - - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c 294 - 296 | Ai datori di lavoro privati che, nel corso dell'anno 2023, assumono, con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato, beneficiari del reddito di cittadinanza, è riconosciuto, per 12mesi, l'esonero dal versamento del 100% dei contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro, con esclusione dei premi e contributi dovuti all'Inail, nel limite massimo di € 8.000 su base annua. L'esonero è riconosciuto anche per le trasformazioni dei contratti a tempo determinato in contratti a tempo indeterminato effettuate dnell'anno 2023 con esclusione dei rapporti di lavoro domestico. |
Assunzione donne - esonero contributivo - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c.298 |
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Assunzione under 36 - esonero contributivo - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c.297 |
L'esonero contributivo introdotto dalla legge di Bilancio 2021 è esteso alle nuove assunzioni a tempo indeterminato e alle trasformazioni dei contratti a tempo determinato in contratti a tempo indeterminato effettuate nel 2023. L'esonero spetta, per massimo 36mesi, nel limite di € 6.000 annui (€ 8.000 per assunzioni effettuate nel 2023), per i rapporti, anche part time, con soggetti che, alla data della prima assunzione a tempo indeterminato incentivata, non abbiano compiuto 36 anni (sono esclusi i dirigenti). |
Autotrasporto merci - bonus per l’acquisto di gas liquefatto - decreto interministeriale ministro delle Infrastrutture e dei Trasporti - ministro dell’Ambiente e della Sicurezza Energetica - il viceministro dell’Economia e delle Finanza |
Firmato il decreto attuativo che disciplina il credito d’imposta: |
Autotrasporto merci - misure a sostegno - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 503 - 504 |
Autorizzata la spesa di € 200milioni per l'anno 2023 per il riconoscimento di un contributo alle imprese con sede legale o stabile organizzazione in Italia: |
Aziende della filiera bufalina - Fondo per il ristoro - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 427 | Il Fondo per le aziende bufaline è istituito al fine di: - ristorare le aziende della filiera danneggiate dalla diffusione della brucellosi e della tubercolosi nel territorio nazionale, e in particolare nella regione Campania; - fare fronte alla necessità di ripopolamento degli allevamenti. Il Fondo é destinato a incrementare, fino a un massimo del 10%, i rimborsi per l'abbattimento degli animali effettuati ai sensi della legge 218/1988, e del regolamento di cui al decreto del Ministro della Sanità n. 298/1989, come modificato dal regolamento di cui al decreto del Ministro della Sanità 587/1996. |
Barriere architettoniche - detrazioni - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 365 |
Prorogato al 31.12.2025 il termine per sostenere le spese per interventi direttamente finalizzati al superamento e all'eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti, e beneficiare della detrazione dall'imposta lorda (fino a concorrenza del suo ammontare) nella misura del 75% delle spese sostenute calcolata su un ammontare complessivo non superiore a: |
Black list - Legge di Bilancio 2023 - c. 84 - 86 | Modificato l'art. 110 del Testo Unico Imposte sui Redditi con la reintroduzione delle limitazioni alla deducibilità delle ".. spese e gli altri componenti negativi derivanti da operazioni, ... intercorse con imprese residenti ovvero localizzate in Paesi o territori non cooperativi a fini fiscali .." La deducibilità è tuttavia consentita quando: a) le imprese residenti in Italia forniscono la prova che le operazioni poste in essere rispondono a un effettivo interesse economico e che le stesse hanno avuto concreta esecuzione; b) le operazioni sono intercorse con soggetti non residenti cui risulti applicabile l'articolo 167, (imprese estere controllate). L'Amministrazione, prima di procedere all'emissione dell'avviso di accertamento, deve notificare all'interessato un apposito avviso concedendo la possibilità di fornire, nel termine di novanta giorni, le prove di quanto sopra. |
Bonus carburante in favore dei dipendenti - decreto legge Trasparenza (Dl n. 5/2023) | Confermato anche per il 2023, il bonus carburante in esenzione d’imposta fino all’importo di € 200,00 (buoni benzina che i datori di lavoro privati possono erogare ai dipendenti). L’agevolazione, che è entrata in vigore il 15 gennaio, è cumulabile con le cessioni o prestazioni di beni e servizi previste dall’art. 51, c.3, del Tuir, ugualmente non imponibili in capo al lavoratore se il loro valore complessivo non è superiore a € 258,23 per periodo d’imposta. |
Bonus cultura - Legge di Bilancio 2023 - art. 1 - c. 630 |
Modificati i criteri per l’assegnazione ai giovani di contributi per l’acquisto di biglietti per teatro, cinema, spettacoli dal vivo, musei, mostre, eventi culturali, monumenti, gallerie, aree archeologiche e parchi naturali, libri, abbonamenti a quotidiani e periodici, musica registrata, prodotti dell’editoria audiovisiva, e per corsi di musica, teatro, danza o lingua straniera. |
Bonus psicologo - Legge di Bilancio 2023 - c. 538 | Confermato per il 2023 e 2024, e innalzato fino all’importo massimo di € 1.500 per persona, il contributo per le spese per sessioni di psicoterapia fruibili presso specialisti privati iscritti all’albo degli psicologi, parametrato alle diverse fasce dell’Isee, comunque non oltre € 50mila. |
Bonus sociale - Legge di Bilancio 2023 - c. 17 - 19 | Confermato, per l'anno 2023, lo sconto in bolletta, (introdotto a gennaio 2021), per le famiglie in condizioni di disagio: - economico (con Isee fino a € 15.000); - fisico (che necessitano di apparecchi elettromedicali salvavita). |
Borse di studio destinate a studenti universitari con disabilità - Legge di Bilancio 2023 - c. 579 | Dal 2023, gli importi delle borse di studio percepite da studenti universitari con disabilità non si computano ai fini del calcolo e del raggiungimento dei limiti reddituali per la percezione dell'assegno mensile di assistenza in favore di invalidi civili (sia parziali che totali), dell'assegno mensile di assistenza in favore di sordi, e della pensione in favore di ciechi civili assoluti o parziali, nonché di eventuali maggiorazioni. |
Borse di studio medici di medicina generale - Legge di Bilancio 2023 - c. 588 | Incrementate, a decorrere dal 2023, le risorse per borse di studio per i medici di medicina generale che partecipano ai corsi di formazione di cui al d.lgs 17.08.1999, n. 368. |
Cartelle di pagamento - stralcio dei carichi fino a euro 1.000, affidati all'agente della riscossione dal 01.01.2000 al 31.12.2015 - - Legge di Bilancio 2023 - c. 222 - 230 |
Alla data del 31.03.2023 sono automaticamente annullati i debiti di importo residuo, alla data del 01.01.2023, fino a € 1.000 (comprensivo di capitale, interessi ritardata iscrizione a ruolo e sanzioni), risultanti dai singoli carichi affidati agli agenti della riscossione dal 2000 al 2015 dalle amministrazioni statali, Agenzie fiscali e Enti pubblici previdenziali con esclusione del capitale e di quanto dovuto a titolo di rimborso delle spese per le procedure esecutive e di notificazione della cartella di pagamento. |
Cartelle di pagamento - Definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione dal 01.01.2000 al 30.06.2022 - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 231 - 252 |
Fermo restando quanto riportato al punto precedente, i debiti affidati all’Agente della Riscossione dal 01.01.2000 al 30.06.2022, anche se ricompresi in precedenti misure agevolative di cui si è determinata l’inefficacia, possono essere estinti senza pagare le somme affidate all’Agente della riscossione a titolo di interessi, sanzioni, interessi di mora nonché dell'aggio. |
Cessione gratuita di beni nell’ambito di manifestazioni a premi - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 70 | Istituito un fondo destinato all'attenuazione degli oneri fiscali connessi alla cessione gratuita, da parte di imprese di commercio di prodotti di consumo al dettaglio, nell'ambito di manifestazioni a premi, di materiale informatico e didattico per le esigenze di istruzione delle istituzioni scolastiche di ogni ordine e grado e degli asili nido, nonché delle strutture di assistenza sociale in favore dei minori, gestiti da enti pubblici o privati nonché da enti religiosi, nel rispetto delle previsioni in materia di regime degli aiuti « de minimis ». |
Commercio internazionale (Regolamento di esecuzione (UE) 2022/1998 della Commissione, del 20.09.2022) | Dal 01.01.2023 in vigore la nuova classificazione doganale (nomenclatura combinata) dell'Unione Europea, con numerose novità per le imprese attive nel commercio internazionale. |
Condomini - conunicazione anagrafe tributaria - (Provv. AE 20 dicembre 2022 n. 470370) | Modificate le specifiche tecniche in tema di comunicazioni all'anagrafe tributaria dei dati relativi a interventi di recupero del patrimonio edilizio e riqualificazione energetica effettuati su parti comuni di edifici residenziali. |
Congedo parentale lavoratori dipendenti - Legge di Bilancio 2023 - c. 359 | L'indennità corrisposta durante il congedo parentale, (in alternativa per padre o per madre), passa dal 30% della retribuzione, all’80% per un mese se fruita entro i 6 anni di vita (o di ingresso in famiglia) del figlio. |
Contanti limiti all'utilizzo - Legge di Bilancio 2023 - c. 384 | Innalzato a € 5.000 il valore soglia di divieto di trasferimento di denaro contante effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi. |
Controllo automatizzato delle dichiarazioni - Definizione agevolata delle somme dovute - Legge di Bilancio 2023 - c. 153 - 159 |
E' possibile definire, pagando olre, a imposte, contributi previdenziali e interessi, la sanzione ridotta del 3% (rispetto al 10% ordinariamente applicabile), le somme dovute a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni relative ai periodi d'imposta 2019, 2020 e 2021, per le quali: |
Controversie tributarie - Conciliazione agevolata - Legge di Bilancio 2023 - c 206-212 | In alternativa alla definizione agevolata (ved. punto successivo), le controversie pendenti al 01.01.2023 innanzi alle Corti di 1°e 2°grado in cui è parte l’Agenzia delle Entrate, possono essere conciliate entro il 30.06.2023, beneficiando della sanzioni ridotte a 1/18 del minimo. Il versamento di quanto dovuto ovvero, in caso di rateizzazione, della prima rata (di massimo 20 trimestrali) deve essere effettuato entro venti giorni dalla data di sottoscrizione dell'accordo. Sull'importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli calcolati dal giorno successivo al termine per il versamento della prima rata. È esclusa la possibilità di compensazione. In caso di mancato pagamento delle somme dovute o di una delle rate, compresa la prima, entro il termine di pagamento della rata successiva, il contribuente decade dal beneficio e il competente ufficio provvede all'iscrizione a ruolo delle residue somme dovute a titolo di imposta, interessi e sanzioni, nonché della sanzione, aumentata della metà e applicata sul residuo importo dovuto a titolo di imposta. Sono escluse le controversie relative anche solo in parte a: a) risorse proprie tradizionali previste dall'articolo 2, paragrafo 1, lettera a), delle decisioni 2007/436/CE, Euratom del Consiglio, del 7 giugno 2007, 2014/335/UE, Euratom del Consiglio, del 26.05.2014, e 2020/2053/UE, Euratom del Consiglio, del 14.12.2020, e l'i.v.a. riscossa all'importazione; b) somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato ai sensi dell'art. 16 del regolamento (UE) 2015/1589 del Consiglio, del 13.07.2015. |
Controversie tributarie - definizione agevolata - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 186 - 205 |
Le controversie pendenti presso la Corte di Giustizia Tributaria (già Commissione Tributaria) in cui sono parte l'Agenzia delle Entrate o 'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello innanzi alla Corte di Cassazione, al 01.01.2023, possono essere definite, a domanda del soggetto che ha proposto l'atto introduttivo del giudizio o di chi vi è subentrato o ne ha la legittimazione, con il pagamento di un importo pari al valore della controversia (art.12 c. 2 DLgs 546/1992). |
Controversie Tributarie pendenti in Cassazione - rinuncia agevolata dei giudizi tributari pendenti - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 213 - 218 |
In alternativa alla definizione agevolata (ved. punto precedente), nelle controversie pendenti al 01.01.2023 innanzi alla Corte di Cassazione in cui è parte l'Agenzia delle Entrate, il ricorrente, entro il 30.06.2023, può rinunciare al ricorso principale o incidentale a seguito dell'intervenuta definizione transattiva con la controparte di tutte le pretese azionate in giudizio. |
Cooperative - Fondo crescita sostenibile imprese - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 419 | Incrementata la dotazione del Fondo per finanziare programmi e interventi con impatto significativo in ambito nazionale sulla competitività dell'apparato produttivo, con particolare riguardo a: a) promozione di progetti di ricerca, sviluppo e innovazione di rilevanza strategica per rilancio della competitività del sistema produttivo, anche tramite il consolidamento dei centri e delle strutture di ricerca e sviluppo delle imprese; b) rafforzamento della struttura produttiva, riutilizzo di impianti produttivi e rilancio di aree che versano in situazioni di crisi complessa di rilevanza nazionale tramite la sottoscrizione di accordi di programma; c) promozione della presenza internazionale delle imprese e l'attrazione di investimenti dall'estero, anche in raccordo con le azioni che saranno attivate dall'ICE - Agenzia per la promozione all'estero e l'internazionalizzazione delle imprese italiane. |
Corrispettivi - obbligo di trasmissione al Sistema tessera sanitaria - art. 3 c.3 Dl n. 198/2022, (Milleproroghe) | Posticipato al 01.01.2024 l'obbligo di trasmissione mensile, al Sistema tessera sanitaria, dei dati dei corrispettivi esclusivamente mediante la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati relativi a tutti i corrispettivi giornalieri, attraverso strumenti tecnologici che garantiscano l'inalterabilità e la sicurezza dei dati, compresi quelli che consentono i pagamenti con carta di debito e di credito. |
Costi transazioni elettroniche - Legge di Bilancio 2023 -c. 385 -388 | Le associazioni di categoria degli operatori tenuti ad accettare i pagamenti con Pos e quelle dei prestatori dei servizi di pagamento dovranno regolamentare i rapporti per garantire oneri proporzionati al valore delle transazioni. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze verrà istituito un tavolo permanente fra le categorie interessate per ridurre i costi delle operazioni fino a € 30 a carico degli esercenti attività di impresa, arti o professioni con ricavi/compensi entro € 400mila. Se il tavolo non dovesse individuare un livello equo o non sono rispettate le condizioni concordate, i prestatori di servizi di pagamento e i gestori di circuiti e schemi di pagamento saranno tenuti, per il 2023, a un contributo straordinario pari al 50% degli utili, al netto degli oneri fiscali, derivanti dalle commissioni per le transazioni sotto € 30 (o il diverso limite individuato), che confluirà in un apposito fondo per il contenimento dell’incidenza dei costi a carico degli operatori economici con ricavi fino a € 400mila per le transazioni di valore fino a € 30. Per l’accertamento del contributo dovuto, il Fisco potrà determinare la base imponibile anche mediante accertamento d’ufficio. |
Credito di imposta acquisto gasolio e benzina per l’attività agricola, pesca imprese e agromeccanica di cui al codice ATECO 01.61- - Legge di Bilancio 2023 art. 1 -c. 45 - 51 |
Credito d’imposta pari al 20% del costo, i.v.a. esclusa, del carburante sostenuto nel primo trimestre 2023. Il contributo è esteso anche a carburanti utilizzati per riscaldamento di serre e di fabbricati produttivi adibiti all’allevamento di animali. |
Credito di imposta acquisto materiali riciclati- Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 685 - 690 |
E' riconosciuto, per gli anni 2023 e 2024, un credito d'imposta del 36% delle spese sostenute (entro il limite di € 20.000) per ciascun beneficiario |
Credito d'imposta investimenti in beni strumentali nuovi "4.0"- Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 423 |
Posticipato dal 30 giugno al 30 settembre 2023 il termine per completare gli investimenti gli in beni strumentali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese “Industria 4.0” per il quali, entro lo scorso 31 dicembre l’ordine risulta accettato dal fornitore ed è stato pagato un acconto di almeno il 20% del costo beneficiando così del più favorevolie credito d’imposta fissato per il 2022 (40% per la quota di investimenti fino a € 2,5 milioni, 20% per la quota superiore a € 2,5 milioni e fino a € 10 milioni, 10% per la quota eccedente i 10milioni e fino a 20milioni (le percentuali, poi, si dimezzano, passando rispettivamente a: 20, 10 e a 5%). |
Credito di imposta imprese energivori e gasivori - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 2 - 9 | Alle imprese: - a forte consumo di energia elettrica pubblicato dalla Cassa per i servizi energetici e ambientali i cui costi per kWh della componente energia elettrica, calcolati sulla base della media del quarto trimestre dell'anno 2022 e al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, hanno subìto un incremento superiore al 30% rispetto allo stesso periodo del 2019, è riconosciuto un credito d'imposta, in misura pari al 45% delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel primo trimestre dell'anno 2023. Il credito d'impostaspetta anche in relazione alla spesa per l'energia elettrica autoprodotta e consumata dalle stesse imprese nel primo trimestre dell'anno 2023. - a forte consumo di gas naturale di cui all'elenco per l'anno 2023 pubblicato dalla Cassa per i servizi energetici e ambientali, è riconosciuto un credito d'imposta pari al 45 % della spesa sostenuta per l'acquisto del medesimo gas, consumato nel primo trimestre solare dell'anno 2023, per usi energetici diversi da usi termoelettrici, qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al quarto trimestre dell'anno 2022, dei prezzi di riferimento del mercato infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore dei mercati energetici, abbia subìto un incremento superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019. |
Credito di imposta quotazione pmi - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 395 |
Il credito d’imposta legge di bilancio 2018 (L. 205/2017) pari al 50% delle spese di consulenza relative alla quotazione delle piccole e medie imprese - Pmi, è: |
Credito d'imposta per l'attività di ricerca e sviluppo - Proroga dei termini di riversamento - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 271 - 272 |
Prorogato al 30.11.2023 il termine per il riversamento spontaneo del credito d'imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo. |
Cuneo Fiscale - - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 281 |
Confermato il taglio del cuneo fiscale, lato lavoratori dipendenti, ma con l’introduzione di due fasce di retribuzione di riferimento e lo sdoppiamento dell’aliquota applicabile. - confermato il 2% per le retribuzioni imponibili previdenziali di importi mensili superiori a € 1.923 e fino a € 2.692; - 3 % per quelle di importo inferiore a € 1.923. Con possibilità, a dicembre, di maggiorare la retribuzione di riferimento dell’ammontare della tredicesima, oppure dei ratei se la mensilità supplementare è pagata ogni mese. |
Detrazioni fiscali acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 277 | Il limite massimo delle detrazioni fiscali relative all'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici collegatiagli interventi di ristrutturazione edilizia è stato così modificato € 8.000 per l'anno 2023; € 5.000 per l'anno 2024. |
Divieto circolazione stradale - (decreto Ministro delle Infrastrutture e dei Trasporti) | Definiti, per l'anno 2023, i giorni di divieto di circolazione stradale, fuori da centri abitati , per i veicoli di massa superiore a 7,5 tonnellate. |
Estromissione dei beni delle imprese individuali - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 106 | Concessa la possibilità, entro maggio 2023, di estroettere dal patrimonio dell’impresa i beni immobiliari strumentali (posseduti al 31.10.2022) previo pagamento, (60% entro il 30.11.2023 e 40% entro il 30.06.2024), dell’imposta sostitutiva dell’8% su differenza tra valore normale (o catastale) del bene e valore fiscalmente riconosciuto. Gli effetti dell'estromissione decorrono dal 1° gennaio 2023. |
Farmacie - disposizioni in materia di remunerazione - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 532 - 534 |
A partire dal 2023, al fine di salvaguardare la rete di prossimità rappresentata dalle farmacie italiane, è riconosciuta una remunerazione aggiuntiva in favore delle farmacie per il rimborso dei farmaci erogati in regime di Servizio sanitario nazionale. |
Fatturazione elettronica - operatori sanitari - art. 3 c. 2 Dl n. 198/2022, (Milleproroghe) | Anche per il 2023 vige il divieto di emettere fatture elettroniche limitatamente alle fatture i cui dati sono da inviare al Sistema tessera sanitaria. |
Flat tax parte incrementale di reddito - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 50 - 57 | Per il solo anno 2023, le persone fisiche esercenti attività d'impresa, arti o professioni, (non in regime forfetario), possono optare per l'applicazione, in luogo delle aliquote ordianrie I.R.Pe.F., dell'imposta sostitutiva del 15% sulla base imponibile pari alla differenza tra reddito d'impresa/lavoro autonomo 2023 e il reddito d'impresa/lavoro autonomo d'importo più elevato dichiarato negli anni dal 2020 al 2022, decurtato di un importo pari al 5% di quest'ultimo ammontare. Per approfondimenti: clicca qui. |
Fondo potenziamento filiera Made in Italy - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 402 - 403 | Nasce il Fondo per il potenziamento delle politiche industriali a sostegno dello sviluppo e la modernizzazione dei processi produttivi e per promuovere l’eccellenza qualitativa del made in Italy. |
Fringe benefit 2023 - tabelle Aci | Pubblicato in Gazzetta Ufficiale il comunicato con cui l’Agenzia delle entrate ha reso note le tabelle nazionali dei costi chilometrici di esercizio di autovetture e motocicli elaborate dall'Aci. (Rif. normativo art. 51 Tuir.) |
Gas - riduzione aliquota i.v.a. al 5% - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 13 | Prorogata anche per il primo trimestre 2023 la riduzione dell’aliquota Iva al 5% per le somministrazioni di gas metano. Si applica indipendentemente dall'uso (civili o industriali) e anche alle cessioni operate nel quadro dei contratti di servizi energia; Non si applica alle essione di gas effettuate nei confronti dei soggetti passivi rivenditori, ossia gli operatori che applicano il regime del reverse charge in base all’art. 17 del Dpr 633/72. |
Imballaggi - etichettatura ecologica - art.11, comma 1, Dl 228/2021) | Per gli imballaggi è entrato in vigore il 1° gennaio l'obbligo di etichettatura ecologica (codifica alfa-numerica) con possibilità di utilizzare, fino ad esaurimento scorte, quelli già in commercio. In caso di inosservanza è applicabile la sanzione amministrativa da € 5mila a € 25mila. |
Imposta di soggiorno - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 787 | L’imposta può essere applicata fino all’importo massimo di € 10,00, nei Comuni: - capoluogo a vocazione turistica; - capoluogo di provincia che abbiano avuto presenze turistiche 20 volte superiori al numero di residenti con riferimento ai dati pubblicati dall’Istat riguardanti le presenze turistiche medie registrate nel triennio precedente all’anno in cui viene deliberato l’aumento dell’imposta. |
Imprenditori agricoli under 40 - agevolate le nuove iscrizioni - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 300 | Ai coltivatori diretti e agli imprenditori agricoli professionali, con età inferiore a 40 anni, iscritti nel 2020 nella previdenza agricola, é riconosciuto, ferma restando l'aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche, per un periodo massimo di 24 mesi, l'esonero dal versamento del 100% dell'accredito contributivo presso l'assicurazione generale obbligatoria per l'invalidità, la vecchiaia ed i superstiti. L'esonero non é cumulabile con altri esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento previsti dalla normativa vigente. |
Imu – dichiarazione 2021 - art. 3 c.1 Dl n. 198/2022, (Milleproroghe) |
Prorogato al 30.06.2023 il termine del 31.12.2022 per la presentazione della dichiarazione IMU, relativa all'anno di imposta 2021. |
IMU esenzione su immobili non utilizzabili né disponibili - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 81 - 82 | Non è dovuta l'Imu sugli immobili, non utilizzabili né disponibili, per i quali sia stata presentata denuncia all'autorità giudiziaria in relazione ai reati di cui agli art.614 - Violazione di domicilio, secondo comma, o art. 633 - Invasione di terreni o edifici del codice penale o per la cui occupazione abusiva sia stata presentata denuncia o iniziata azione giudiziaria penale. Per usufruire dell'esenzione il contribuente deve farne comunicazione telematica al Comune interessato, secondo modalità che verranno stabilite con decreto del Ministro dell'Economia e delle Finanze; analoga comunicazione deve essere trasmessa allorché cessa il diritto all'esenzione. Per approfondimenti: clicca qui |
Irregolarità formali - regolarizzazione -- Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c.166 - 173 |
Le irregolarità, le infrazioni e l'inosservanza di obblighi o adempimenti, di natura formale, che non rilevano sulla determinazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi, dell'i.v.a. e dell'I.R.A.P. e sul pagamento di tali tributi, commesse fino al 31.10.2022, possono essere regolarizzate mediante il versamento, (in due rate di pari importo entro il 31.03.2023 e il 31.03.2024), di € 200 per ciascun periodo d'imposta cui si riferiscono le violazioni. |
ISEE - Misure di semplificazione in materia - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 323 |
Dal 1° luglio 2023, la presentazione della Dsu da parte del cittadino dovrà avvenire prioritariamente in modalità precompilata fermo restando la possibilità di presentare la Dsu nella modalità ordinaria. |
Lavoratori dipendenti - Esonero parziale dei contributi previdenziali a loro carico - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 281 | Per i periodi di paga dal 1° gennaio al 31 dicembre 2023, esonero sulla quota dei contributi previdenziali per l'invalidità, la vecchiaia e i superstiti a carico del lavoratore |
Lavoro domestico - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. | Riconoscimento di un bonus mensile alle famiglie che assumono colf o badanti e reintrodotti i voucher per il lavoro domestico |
Mance / premi di produzione lavoratori dipendenti del settore privato - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 58 - 62 | Nelle strutture private ricettive e negli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande, le somme destinate dai clienti ai lavoratori (con reddito di lavoro dipendente di importo fino a € 50.000) a titolo di liberalità, anche attraverso mezzi di pagamento elettronici, riversate ai lavoratori, costituiscono redditi di lavoro dipendente e, salva espressa rinuncia scritta del prestatore di lavoro, sono soggette a un'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali con l'aliquota del 5% (applicata dal sostituto d'imposta), entro il limite del 25% del reddito percepito nell'anno per le relative prestazioni di lavoro. Tali somme sono escluse dalla retribuzione imponibile ai fini del calcolo dei contributi di previdenza e assistenza sociale e dei premi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali e non sono computate ai fini del calcolo del trattamento di fine rapporto. Si tiene conto della quota di reddito di cui sopra, per il riconoscimento della spettanza o per la determinazione, in favore del lavoratore, di deduzioni, detrazioni o benefìci a qualsiasi titolo, anche di natura non tributaria, facciano riferimento al possesso di requisiti reddituali, . |
Mezzi Agricoli - Riduzione indennizzo usure strade a causa di mezzi agricoli - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 505 | Al fine di sostenere le attività imprenditoriali agricole e agromeccaniche, garantendo il corretto impiego delle dotazioni meccaniche aziendali, per la circolazione stradale di convogli formati da macchine agricole con massa complessiva del medesimo convoglio superiore a 44 tonnellate l'indennizzo per la maggiore usura della strada, è dovuto nella misura ridotta del 70%. |
Multe codice della strada - sospensione aggiornamento biennale - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 497 | Sospeso l'aggiornamento biennale delle sanzioni amministrative pecuniarie in misura pari all'intera variazione, accertata dall'ISTAT, dell'indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati (media nazionale) verificatasi nei due anni precedenti, prevista all'art. 195, co. 3, del codice della strada. |
Mutuo ipotecario - Rinegoziazione dei contratti - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 322 | Ci sarà tempo sino al 31.12.2023 per rinegoziare il mutuo per l'acquisto o la ristrutturazione di unità immobiliari adibite ad abitazione. |
Nuova Sabatini - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 414-415 | Prorogati di sei mesi i termini per l'ultimazione degli investimenti e per l'inoltro della richiesta di erogazione. |
Occupazione del suolo pubblico per il settore della ristorazione - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 815 | Prorogata al 30.06.2023 la possibilità, nel settore della ristorazione, di realizzare pedane all’esterno dei propri locali occupando strade e marciapiedi presentando la domanda per la nuova autorizzazione in via telematica, allegando semplicemente la planimetria degli allestimenti su strade e sulle piazze anche di interesse culturale e paesaggistico senza necessità di autorizzazioni da parte del Soprintendente o del ministero dei Beni culturali. |
Omessi pagamenti di rate dovute a seguito di acquiescenza, accertamento con adesione, reclamo/mediazione e conciliazione giudiziale - Regolarizzazione - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 219 -221 |
Con riferimento ai tributi amministrati dall'Agenzia delle entrate, è possibile regolarizzare l'omesso o carente versamento, delle somme, scadute al 01.01.2023, dovute per: a) rate successive alla prima relative a accertamento con adesione o di acquiescenza degli avvisi di accertamento e degli avvisi di rettifica e di liquidazione, nonché a seguito di reclamo o mediazione e per le quali non è stata ancora notificata la cartella di pagamento ovvero l'atto di intimazione, mediante il versamento integrale della sola imposta; b) importi, anche rateali, relativi alle conciliazioni per i quali non è stata ancora notificata la cartella di pagamento ovvero l'atto di intimazione, mediante il versamento integrale della sola imposta. La regolarizzazione si perfeziona con l'integrale versamento di quanto dovuto entro il 31.03.2023 oppure con il versamento di un numero massimo di 20 rate trimestrali di pari importo con scadenza della prima rata il 31.03.2023. Sull'importo delle rate successive alla prima, con scadenza 30 giugno, 30 settembre, 20 dicembre e 31 marzo di ciascun anno, sono dovuti gli interessi legali calcolati dal giorno successivo al termine per il versamento della prima rata. Non è consentita la compensazione. In caso di mancato perfezionamento della regolarizzazione non si producono gli effetti e il competente ufficio procede all'iscrizione a ruolo dei residui importi dovuti a titolo di imposta, interessi e sanzioni, nonché della sanzione applicata sul residuo importo dovuto a titolo di imposta. In tali ipotesi la cartella deve essere notificata entro il termine di decadenza del 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui si è verificato l'omesso versamento integrale o parziale di quanto dovuto. |
Opzione donna - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 292 |
Prorogata per il 2023 la possibilità di accedere al trattamento pensionistico per le lavoratrici che, al 31.12.2022, hanno maturato un'anzianità contributiva pari o superiore a 35 anni e l'età anagrafica di almeno 60 anni, ridotta di un anno per ogni figlio nel limite massimo di due anni, e che appartengano ad una delle seguenti categorie: |
Partita i.v.a. - richiesta di attivazione - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 148 - 150 | L'Agenzia delle entrate effettua specifiche analisi del rischio connesso al rilascio di nuove partite IVA, all'esito delle quali invita il contribuente a comparire di persona per esibire documentazione utile alla verifica dell'effettivo esercizio dell'attività e per dimostrare, sulla base di documentazione idonea, l'assenza dei profili di rischio individuati. In caso di mancata comparizione di persona del contribuente ovvero di esito negativo dei riscontri operati sui documenti eventualmente esibiti, l'ufficio: - emana provvedimento di cessazione della partita IVA; - applica la sanzione amministrativa di € 3.000. La partita IVA può essere successivamente richiesta dal medesimo soggetto, come imprenditore individuale, lavoratore autonomo o rappresentante legale di società, associazione o ente, con o senza personalità giuridica, costituiti successivamente al provvedimento di cessazione della partita IVA, solo previo rilascio di polizza fideiussoria o fideiussione bancaria per la durata di tre anni dalla data del rilascio e per un importo non inferiore a € 50.000. In caso di eventuali violazioni fiscali commesse antecedentemente al provvedimento di cessazione, l'importo della fideiussione deve essere pari alle somme dovute a seguito di dette violazioni fiscali, (se superiori a € 50.000), sempreché non sia intervenuto il versamento delle stesse. |
Pellet - riduzione aliquota i.v.a. - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 73 | Per l'anno 2023 i pellet sono soggetti all'imposta sul valore aggiunto con l'aliquota del 10%. |
Pensioni - quota 103 - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 283 - 285 |
Per il 2023, gli iscritti all'assicurazione generale obbligatoria e alle forme esclusive e sostitutive della medesima, gestite dall'INPS, nonché alla gestione separata, con 62 anni di età e 41 anni di contribuzione, possono accedere alla “pensione anticipata flessibile”. |
Plastic tax - differita la decorrenza - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 64 | Differita al 01.01.2024 la decorrenza dell'efficacia delle disposizioni relative all'imposta sul consumo dei manufatti con singolo impiego, denominati "MA.C.S.I.", che hanno o sono destinati ad avere funzione di contenimento, protezione, manipolazione o consegna di merci o di prodotti alimentari; i MACSI, anche in forma di fogli, pellicole o strisce, sono: - realizzati con l'impiego, anche parziale, di materie plastiche costituite da polimeri organici di origine sintetica e non sono ideati, progettati o immessi sul mercato per compiere piu' trasferimenti durante il loro ciclo di vita o per essere riutilizzati per lo stesso scopo per il quale sono stati ideati; - anche i dispositivi, realizzati con l'impiego, anche parziale, delle materie plastiche che consentono la chiusura, la commercializzazione o la presentazione dei medesimi MACSI o dei manufatti costituiti interamente da materiali diversi dalle stesse materie plastiche; - i prodotti semilavorati, realizzati con l'impiego, anche parziale, delle predette materie plastiche, impiegati nella produzione di MACSI. |
Prestazioni occasionali - Modifiche alla disciplina - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 283 - 285 342-354 |
A decorrere dal 01.01.2023: |
Prodotti per la protezione prodotti per l'infanzia e dell'igiene intima femminile - iva - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 73 |
Sono soggetti |
Redditi dominicali e agrari dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 80 | Estesa al 2023 l'esclusione dei redditi dominicali e agrari dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali dalla base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. |
Reddito alimentare - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 434 - 435 | Istituito il Fondo per la sperimentazione del reddito alimentare destinato a finanziare, nelle città metropolitane, l'erogazione, a soggetti in condizioni di povertà assoluta, di pacchi alimentari realizzati con l'invenduto della distribuzione alimentare, da prenotare mediante una applicazione e ritirare presso un centro di distribuzione ovvero ricevere presso il proprio domicilio nel caso di soggetti appartenenti a categorie fragili. Entro 60 gg, con decreto del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, saranno definite le modalità attuative, la platea dei beneficiari nonché le forme di coinvolgimento degli Enti del Terzo settore. |
Regime contabile semplificato - soglie per l'accesso - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 276 | Aumentato di € 100.000 il limite dei ricavi per la contabilità semplificata; il regime è eprtanto riservato alle imprese minori che non hanno superato ricavi € 500.000 se aventi per oggetto prestazioni di servizi e di € 800.000 se aventi per oggetto altre attività. Per approfondimenti clicca qui. |
Regime contabile - forfettario - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 107 - 111 | Innalzato a € 85.000 il limite dei ricavi/compensi (articoli 54, 57 e 85 del Tuir) per poter beneficiare del regime forfettario. Il regime cessa di avere applicazione: - dall'anno successivo all'anno in cui viene superato tale limite ma non € 100.000; - nel corso dell'anno se i ricavi o i compensi percepiti sono superiori a € 100.000; in tal caso è dovuta l'i.v.a. a partire dalle operazioni effettuate che comportano il superamento del predetto limite. Per approfondimenti: clicca qui |
Rivalutazione quote di partecipazione - terreni - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 107 - 111 |
Le persone fisiche, le società semplici ed altre a questa equiparate, gli enti non commerciali possono rivalutare, terreni e partecipazioni (comprese le quote e diritti negoziati nei mercati regolamentati o nei sistemi multilaterali di negoziazione), posseduti al 1° gennaio 2023.
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Sostegno all'imprenditoria giovanile e femminile, contrasto ai cambiamenti climatici e valorizzazione biodiversità - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 301. - 303 |
Per la realizzazione di interventi finalizzati alla tutela della biodiversità di interesse agricolo e alimentare e al supporto dell'Osservatorio nazionale sul paesaggio rurale, è istituito, nello stato di previsione del Ministero dell'agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste, un fondo con la dotazione di 500.000 euro per l'anno 2023. |
Studenti con disabilità - incremento dei fondi per le iniziative e i servizi delle AFAM - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. . 584 | Al fine di consentire alle istituzioni dell'alta formazione artistica, musicale e coreutica di garantire i servizi e le iniziative in favore degli studenti con disabilità, degli studenti con invalidità superiore al 66 % nonché degli studenti con certificazione di disturbo specifico dell'apprendimento a decorrere dall'anno accademico 2023/2024, Incrementati i fondi destinati al funzionamento amministrativo e alle attività didattiche per favorire la partecipazione degli studenti: - con disabilità, - con invalidità superiore al 66 %; - con certificazione di disturbo specifico dell'apprendimentai a corsi di studio, avvalendosi di docenti opportunamente formati attraverso percorsi specifici post lauream universitari come tutor accademici specializzati in didattica musicale inclusiva. |
Studenti universitari fuori sede - Fondo alloggi - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. . 580 | Il fondo è rifinanziato: - € 4 milioni per l'anno 2023; - € 6 milioni annui a decorrere dall'anno 2024. |
Sugar tax - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 60 | Differita al 01.01.2024 la decorrenza dell'efficacia delle disposizioni relative all'imposta sul consumo delle «bevande edulcorate » (prodotti finiti e i prodotti predisposti per essere utilizzati come tali previa diluizione, rientranti nelle voci NC 2009 e 2202 della nomenclatura combinata dell'Unione europea, condizionati per la vendita, destinati al consumo alimentare umano, ottenuti con l'aggiunta di edulcoranti e aventi un titolo alcolometrico inferiore o uguale a 1,2% in volume). Pper edulcorante si intende qualsiasi sostanza, di origine naturale o sintetica, in grado di conferire sapore dolce alle bevande. |
Sviluppo dell’imprenditorialità in agricoltura e del ricambio generazionale - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 301. | Per l'anno 2023 destinati € 20 milioni;. |
Tasso di interesse legale - Dm Economia 13.12.2022 |
Dal 01.01.2023 il saggio di interesse legale passa dall'1,25% al 5%. |
Under 36 - agevolazioni per l'acquisto prima casa - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 74 - 75 |
Prorogato al 31.12.2023, la possibilità per i giovani con meno di 36 anni, e con un valore dell’Isee (indicatore della situazione economica equivalente) non superiore a € 40.000 annui, di: |
Vendita di beni tramite piattaforme digitali - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 151 | Il soggetto i.v.a. che facilita, tramite l'uso di un'interfaccia elettronica, quale un mercato virtuale, una piattaforma, un portale o mezzi analoghi, le vendite di beni mobili individuati con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, esistenti nel territorio dello Stato, effettuate nei confronti di un cessionario non soggetto passivo dell'i.v.a.è tenuto a trasmettere all'Agenzia delle Entrate i dati relativi ai fornitori e alle operazioni effettuate. |
Violazioni tributarie - Ravvedimento speciale - Legge di Bilancio 2023 art. 1 - c. 174-178 | E' possibile sanare, beneficiando della riduzione a 1/18 della sanzione minima, le violazioni relative ai tributi amministrati dall’Agenzia delle entrate, non ancora contestate alla data del versamento, riferiti alle dichiarazioni fino all’anno d’imposta 2021 validamente presentate. La procedura si perfeziona rimuovendo le irregolarità od omissioni e versando, entro il 31.03.2023, l’intero debito ovvero la prima di otto rate trimestrali di pari importo (quelle successive alla prima devono essere maggiorate di interessi al 2% annuo). Il mancato pagamento, anche solo in parte, di una rata entro il termine della successiva fa perdere il beneficio della dilazione e le somme residue sono iscritte a ruolo, con applicazione della sanzione ordinaria e degli interessi decorrenti dal 31.03 2023. |
Autore: Giovanni e Felice Montanaro - studio Montanaro Trani - Commercialisti revisori legali consulenti di impresa - cronaca