Gennaio 2025 - Studio Montanaro

Affitti brevi

Dal 1° gennaio 2025 obbligatorio del CIN - ved. ns lettera informativa

Agenzia Entrate Riscossione - pagamenti rateali (Art. 13 D.Lgs. 110/2024)

Dal 1° gennaio 2025 previsi pagamenti rateali più favorevoli per contribuenti in difficoltà finanziaria. Per approfondimenti: clicca qui.

Alberghi - antincendio

Scaduti il 31 dicembre 2024 i termini per la messa a norma.

Amministratori di società -obbligo pec (L. di bilancio 2025 Art. 1, c. 860)

Dal 1° gennaio 2025 gli amministratori di imprese costituite sotto forma di società hanno l'obbligo di dotarsi di un proprio indirizzo di posta elettronica certificata (pec) che dovrà essere comunicato allla CCIAA.

Assegnazione beni ai soci (L. di bilancio 2025 Art. 1, c. 31-37)

Le società (in nome collettivo, in accomandita semplice, a responsabilità limitata, per azioni e in accomandita per azioni) che, entro il 30 settembre 2025, assegnano o cedono beni non strumentali (immobili o mobili registrati) ai soci risultanti al 30 settembre 2024, versano:
• imposta sostitutiva: 8% (10,5% se la società non è operativa) sulla differenza tra valore normale e costo fiscalmente riconosciuto dei beni (in due rate: 60% entro il 30.09.2025 e il 40% entro il 30.11.2025).
• imposta di registro: ridotta al 50% e imposte ipocatastali in misura fissa.

Assicurazione - obbligo per le imprese (Decreto Milleproroghe)

Dal 31 marzo 2025 è obbligatorio stipulare una polizza assicurativa contro i rischi catastrofali (terremoti, alluvioni, calamità naturali) inizialmente prevista per fine 2024. Per approfondimenti: clicca qui.

Ateco - nuovi codici (fonte: Istat)

A partire dal 1 aprile 2025 la nuova classificazione ATECO 2025 sostituirà l’attuale versione (ATECO 2007 – Aggiornamento 2022) .

Autovetture concesse in uso ai dipendenti (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 48)

Per le auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti viene introdotto il criterio per la determinazione del valore del fringe benefit sulla base della tipologia di alimentazione.
Partecipa alla formazione del reddito un ammontare pari al 50% dell’importo corrispondente ad una percorrenza convenzionale di 15.000 Km, calcolato sulla base del costo chilometrico di esercizio previsto dalle tabelle elaborate dall’ACI, al netto dell’ammontare eventualmente trattenuto al dipendente. La percentuale è ridotta al 10%, per i veicoli a trazione esclusivamente elettrica a batteria, e al 20% per i veicoli elettrici ibridi plug-in.

Avvisi bonari - Agenzia delle Entrate

I termini per effettuare i pagamenti passano da 30 a 60 giorni e, nel caso di comunicazione pervenuta tramite intermediario, arrivano a 120 giorni.

Bonifici bancari - importanti novità

Nuove disposizioni normative e operative riguardanti i bonifici bancari (tempi di esecuzione, costi ecc) - Per approfondimenti: clicca qui.

Bonus anziani non autosufficienti

Dal 1° gennaioal 31 dicembre 2026 l'Inps eroga un assegno da € 850 agli anziani non autosufficienti in possesso dei seguenti requisiti:
• almeno 80 anni di età;
• livello di bisogno assistenziale gravissimo;
• Isee fino a € 6.000;
• titolarità dell'indennità di accompagnamento o anche il solo possesso dei requisiti per il riconoscimento.

Bonus asilo nido (pubblici o privati) (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 210-212)

Rimborso delle rette mensili sostenute nell’arco dell’anno fino € 3.600 per i nuclei familiari con Isee inferiore a € 40mila; € 1.500 oltre tale importo.

Bonus edilizi i (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 54 -56 c. 107- 110)

ved. ns. lettera informativa

Bonus elettrodome-stici (1)(L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 107-111)

Nel 2025, per l'acquisto di un solo elettrodomestico a famiglia, spetta un contributo pari al 30% del costo con un massimo di € 100 elevato a € 200 se l'ISEE del nucleo familiare è inferiore a € 25.000.

Bonus incrementi occupazionali

Prorogata al 2025 la maggiorazione del 20% della deduzione relativa al costo del lavoro incrementale derivante da assunzioni di dipendenti a tempo indeterminato prevista dalla legge di bilancio 2024

Bonus mobili (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 55)

Stop al bonus mobili abbinato ai lavori edilizi, prorogato per il solo 2025 (vale la data del bonifico). La detrazione Irpef è pari al 50% e la spesa massima agevolabile è € 5.000. Incentivato l’acquisto di arredi nuovi e grandi elettrodomestici. Esce invece di scena il bonus giardini, che non è stato rinnovato nemmeno per il 2025.

Bonus nascite / adozioni (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 206)

Alle famiglie con un ISEE fino a € 40.000 spetta, per ogni figlio nato o adottato a partire dal 1° gennaio 2025, un contributo una tantum di € 1.000, previa presentazione di apposita domanda; il bonus verrà erogato dall'Inps nel mese successivo alla nascita o all'adozione .

Bonus psicologo (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 344)

Contributo massimo di € 600 per persona parametrato alle diverse fasce ISEE (non spetta se l'SEE è superiore a € 50.000).

Bonus quotazione PMI (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 449)

Prorogato sino al 31 dicembre 2027 il di credito d'imposta per la quotazione di piccole e medie imprese in mercati regolamentati.

Bonus sistemazione verde delle aree private scoperte

Non più in vigore a partire dal 01.01.2025 - Per approfondimenti: clicca qui.

Cani guida - spesa detraibile(L.di bilancio 2025 Art. 1, commi 229)

Passa da € 1.000 a € 1.100 l'importo massimo detraibile dall'I.R.Pe.F., per le spese sostenute dai non vedenti per il mantenimento dei cani guida.

Canone RAI (L.di bilancio 2025 Art. 1)

Torna a € 90,00; nel 2024 era sceso a € 70,00.

Condominio - liti (decreto legislativo attuativo della legge delega 57/2016)

Dal 31 ottobre 2025, vengono trasferite ai giudici di pace gran parte delle cause condominiali.

Contributi a fondo perduto (Art. 9 d.lgs 192/2024- G.U.16/12/2024)

A decorrere dal 2024 i contributi concorrono a formare il reddito nell'esercizio in cui sono stati incassati senza poter più ripartirlo in 5 anni ved. Art. 88 T.u.i.r.

Cripto - attività (L.di bilancio 2025 Art. 1, commi 23-29)

Sono redditi diversi le plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-attività (rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga), comunque denominate. Non imponibile fiscalmente la permuta tra cripto-attività aventi eguali caratteristiche e funzioni. Eliminata la soglia di esenzione di € 2.000. (ved. Art. 67 c. 1 lett. c-sexies TUIR)

Detrazione per figli a carico (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 13)

La detrazione per carichi di famiglia spetta nella misura di € 950 per ciascun figlio, compresi quelli nati fuori del matrimonio riconosciuti, quelli adottivi, affiliati o affidati, di età pari o superiore a 21 anni ma inferiore a 30 anni nonché per ciascun figlio di età pari o superiore a 30 anni con disabilità accertata (ved. art. 12, c. 1, lettera c), primo periodo TUIR).

Detrazione per iscrizione figli alle scuole paritarie (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 13)

La detrazione massima sale a € 1.000 (da € 800) (ved. Art. 15 c. 1 lett. c. 1 lett. e bis TUIR)

Detrazioni Irpef lavoratori dipendenti (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 2 lett. b)

Passano da € 1.880 a € 1.955 le detrazioni per reddito da lavoro dipendente previste con riferimento ai redditi fino a € 15.000 (ved.Articolo 13, c. 1, lettera a), del TUIR).

Ecobonus (L.di bilancio 2025 Art. 1, commi 55)

Prorogato fino al 2027, ma viene ridimensionato come segue:
• 50% per le spese sostenute dal proprietario (o titolare di altro diritto reale di godimento) sulla casa adibita ad abitazione principale;
• 36% per gli interventi su altri immobili.
Non è più agevolata la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili.
Per il 2026 e 2027 prevista la riduzione a:
• 36% (abitazione principale);
• 30% (altri immobili.

Enti associativi - iva (Decreto Milleproroghe articolo 3 c. 9)

Prorogato al primo gennaio 2026 il passaggio dal regime fuori campo IVA al regime di esenzione IVA delle operazioni realizzate dagli enti associativi (es. cessioni effettuate dietro pagamento di specifici corrispettivi o contributi a favore di soci e tesserati, come da finalità istituzionali, da parte di associazioni politiche, sindacali, di categoria, religiose, assistenziali, culturali, sportive dilettantistiche, di promozione sociale e di formazione extrascolastica della persona) con conseguente aggravio di adempimenti.

Estromissione beni ditta individuale (L. di bilancio 2025 Art. 1, c. 37)

Entro il 31 maggio 2025, i titolari di imprese individuali possono estromettere dal proprio patrimonio i beni immobili strumentali non produttivi di reddito fondiario, posseduti al 31.10.2024 previo pagamento di una imposta sostitutiva dell'IRPEF e dell'IRAP pari all'8% della differenza tra il valore normale dei beni e il relativo valore fiscalmente riconosciuto:
• prima rata: entro il 30 novembre 2025;
• seconda rata: entro il 30 giugno 2026.
In ogni caso gli effetti dell'estromissione decorrono dal 1° gennaio 2025.

Fatture elettroniche (Decreto Milleproroghe - art.3, c. 6)

Ved: Visite sanitarie: niente fattura elettronica fino al 31 marzo 2025

Fatture elettroniche proroga (Decisione di esecuzione (Ue) 2024/3150)

Prorogato al 31 dicembre 2027 l’obbligo di fatturazione elettronica in deroga agli articoli 218 e 232 della direttiva 2006/112/Ce.

Fringe benefit lavoratori dipendenti (L. di bilancio 2025 Art. 1, c. 48)

Sino al 2027, per le auto di nuova immatricolazione concesse con contratto a partire dal 1°gennaio 2025, il valore della base imponibile sarà il 50% (non più il 30%) dell’importo corrispondente a una percorrenza convenzionale di 15.000 km calcolato sulla base delle tabelle Aci. Questa percentuale è ridotta al 10% per i veicoli a batteria e al 20% per quelli ibridi plug-in. A tale importo andrà dedotta l’eventuale trattenuta dal netto effettuata in busta paga dal datore di lavoro al dipendente operata per riaddebitargli, in tutto o in parte, il valore dell’utilizzo privato del mezzo.

Imposta di registro prima casa (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 116)

Esteso da uno a due anni il periodo di tempo previsto per l'alienazione di immobili per conservare il beneficio dell'aliquota agevolata del 2% relativa all'imposta di registro per l’acquisto della prima casa.

Incrementi occupazionali nel Mezzogiorno (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 406-422)

Esonero contributivo con una percentuale modulata per il periodo 2025-2029, in caso di nuovi rapporti di lavoro con contratto a tempo indeterminato

Infermieri - straordinari (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 354)

Aliquota agevolata al 5% sui compensi per il lavoro straordinario degli infermieri.

Inps - artigiani e commercianti - riduzioni (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 186)

i lavoratori che si iscrivono nell’anno 2025 per la prima volta ad una delle gestioni speciali autonome degli artigiani e degli esercenti attività commerciali, con redditi d’impresa, anche in regime forfettario, possono chiedere una riduzione contributiva al 50% per 36 mesi. La riduzione può essere chiesta anche dai collaboratori familiari che si iscrivono per la prima volta alle gestioni speciali autonome. La riduzione è alternativa rispetto ad altre misure agevolative vigenti che prevedono riduzioni di aliquota.

Inps - rateizzazione - L. 203/2024, articolo 23

I contributi dovuti e non ancora affidati per il recupero agli agenti della riscossione possono essere pagati fino al numero massimo di sessanta rate mensili, nei casi definiti da un decreto interministeriale. 1° gennaio 2025

Interessi legali
(art. 1,Dm Economia 10.12.2024 - GU 16.12.2024 n. 294)

Scendono al 2% (sino al 31.12.2024 erano al 2,5%) - per approfondimenti clicca qui.

I.Re.S. premiale (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 436-444)

L'aliquota è ridotta al 20% ma a determinate condizioni - per approfondimenti clicca qui.

I.R.Pe.F. - aliquote
(L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 2)

Resa strutturale la riduzione a tre delle aliquote già applicate a partire dal 01.01.2024(ved. art. 11 D.P.R. 917/1986):
• 23% per i redditi fino a € 28.000;
• 35% per i redditi da € 28.000 a € 50.000;
• 43% per i redditi superiori a € 50.000;

I.R.Pe.F. - detrazioni

Passa da € 800 a € 1.000 la spesa detraibile per la frequenza alle scuole dell’infanzia, del primo ciclo d’istruzione e della scuola secondaria di secondo grado

Web tax (L. di bilancio 2025 Art. 1, c. 21)

Sono soggetti passivi dell’imposta sui servizi digitali le imprese con ricavi derivanti da servizi digitali nel territorio dello Stato e che, singolarmente o a livello di gruppo, nell’anno solare precedente, hanno realizzato un ammontare complessivo di ricavi ovunque realizzati non inferiore a € 750 milioni.

Lavoratori di Bar, ristoranti e turismo - straordinari e notturni detassati (L. di bilancio 2025 Art. 1, c. 395-398)

Per il periodo dal 1° gennaio - 30 settembre 2025, ai lavoratori degli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande e ai lavoratori del comparto del turismo, ivi compresi gli stabilimenti termali (con reddito di lavoro dipendente 2024 non superiore a € 40.000), è riservato un trattamento integrativo speciale, che non concorre alla formazione del reddito, pari al 15% delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione al lavoro notturno e alle prestazioni di lavoro straordinario effettuate nei giorni festivi.

Lavoratrici madri (dipendenti e autonome) - esonero contributivo (1)

Dal 2025 alle lavoratrici madri con due o più figli e retribuzione o reddito imponibile ai fini previdenziali non superiore a € 40.000 annui, spetta lo sgravio contributivo fino al compimento del 10° anno d’età del figlio più piccolo. Dal 2027, per le madri con tre o più figli l’esonero spetta fino al compimento del 18° anno d’età del figlio più piccolo. Sono escluse le lavoratrici domestiche.

Liberi professionisti - costi acquisizione clientela (Dlgs 192/2024, art. 5)

Le quote di ammortamento del costo di acquisizione della clientela e di elementi immateriali relativi alla denominazione o ad altri elementi distintivi dell’attività artistica o professionale sono deducibili in misura non superiore a 1/5 del costo. (ved. Art. 54 sexies - T.U.I.R.)

Logistica - iva (1) (L. di bilancio 2025 Art. 1, commi 57-63)

Applicazione del reverse charge alle prestazioni di servizi effettuate tramite contratti di appalto, subappalto, affidamento a soggetti consorziati o rapporti negoziali caratterizzati da un prevalente utilizzo di manodopera e beni strumentali di proprietà del committente, rese nei confronti di imprese che svolgono attività di trasporto e movimentazione merci e servizi di logistica (ved. Art. 17, comma 6, lett. a-quinquies del Dpr 633/72)

Mance percepite dal personale impiegato nel settore ricettivo e di somministrazione di alimenti e bevande - Detassazione(L. di bilancio 2025 Art. 1, c. 520)

Sulle mance percepite dai dipendenti del settore privato, con reddito nell'anno precedente fino a € 75.000 (in precedenza € 50.000), si applica l'imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e del 5% nella misura massima del 30% del reddito

Mutui per la prima casa (L. di bilancio 2025 Art. 1, commi 114-115)

Possono beneficiare del Fondo di garanzia per la prima casa:
• giovani coppie;
• nuclei familiari monogenitoriali con figli minori conviventi;
• conduttori di alloggi di proprietà degli istituti autonomi per le case popolari comunque denominati;
• giovani di età inferiore a 36 (cd. categorie prioritarie), con ISEE sino a € 40.000 per mutuo superiore all’80% del prezzo dell’immobile (incluso oneri accessori).

No tax area (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 4)

Ampliamento fino a € 8.500 della soglia di “no tax area” prevista per i redditi di lavoro dipendente, che viene parificata a quella dei pensionati che hanno un reddito complessivo non superiore a € 20.000.

Nuova Sabatini (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 461)

Rifinanziata la nuova Sabatini (che sostiene l’acquisizione sostiene l’acquisto, o l’acquisizionein leasing, da parte di micro, piccole e medie imprese (MPMI) di beni strumentalimateriali (macchinari, impianti, beni strumentali d’impresa, attrezzature nuovi di fabbricae hardware) o immateriali (software e tecnologie digitali) a uso produttivo.

Preliminari di compravendita immobiliare (Dlgs 139/2024, articolo 1)

Dal 2025 le caparre e gli acconti scontano l'imposta dello 0,5%.

Premi di produttività e per il welfare aziendale (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 385-388)

Prorogata sino al 2027 la riduzione dal 10% al 5% dell’imposta sostitutiva sulI premi di risultato o di partecipazione agli utili d’impresa. Introdotte specifiche agevolazioni in materia di welfare aziendale:
- le somme erogate o rimborsate dai datori di lavoro per il pagamento dei canoni di locazione e delle spese di manutenzione dei fabbricati locati dai dipendenti assunti a tempo indeterminato dal 1° gennaio al 31 dicembre 2025 non concorrono, per i primi due anni dalla data di assunzione, a formare il reddito ai fini fiscali nel limite complessivo di € 5.000 annui;
Tali disposizioni si applicano ai titolari di reddito da lavoro dipendente non superiore nell’anno precedente l’assunzione a € 35.000 che abbiano trasferito la residenza oltre un raggio di 100 Km calcolato tra il precedente luogo di residenza e la nuova sede di lavoro contrattuale.

Regime contabilità forfetaria (L.di bilancio 2025 Art. 1, comma 12)

Dal 2025 il regime forfettario è consentito anche a coloro che sono in possesso di redditi da lavoro dipendente (e pensione) fino a € 35.000 (sino al 31.12.2024 € 30.000).

Rimborsi spese (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 81-86)

I rimborsi delle spese sostenute da lavoratori dipendenti, autonomi e imprenditori in occasione di trasferte anche nell'ambito dello stesso Comune (taxi, pranzi e cene, pernottamenti ecc) saranno esenti solo se comprovate da pagamenti con strumenti tracciabili.

Rivalutazione partecipazioni e terreni (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 30)

E' possibile rivalutare le partecipazioni (negoziate e non) possedute dal 1° gennaio di ciascun anno, a condizione che, il pagamento dell'imposta sostitutiva (18%), ovvero la prima rata, sia effettuato entro il termine del 30 novembre del medesimo anno; le altre due rate possono essere versate, sempre al 30 novembre, nei due anni successivi, con interessi del 3% annui.

Rivalutazione terreni (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 30)

Entro il 30 novembre di ciascun anno, i contribuenti possano optare per la rivalutazione dei terreni edificabili e con destinazione agricola posseduti alla data del 1° gennaio dello stesso anno a condizione che, entro il 30 novembre, si proceda al pagamento dell'imposta sostitutiva (18%), ovvero la prima rata; le altre due rate possono essere versate, sempre al 30 novembre, nei due anni successivi, con interessi del 3% annui.

Società - operazioni straordinarie (art. 15, comma 1, lett. b), D.Lgs. 13.12.2024, n. 192)

modificati gli articoli del TUIR: Articolo 172 - Fusione di società - Articolo 176 - Regimi fiscali del soggetto conferente e del soggetto conferitario

Spese di rappresentanza (L.di bilancio 2025 Art. 1, c. 81)

La deducibilità è subordinata al pagamento con mezzi tracciabili.

Successione - accesso ai conti correnti (Dlgs 139/2024, art. 1)

Per le successioni in cui l'unico erede ha meno di 26 anni e l’eredità comprende denaro depositato presso una banca o strumenti finanziari contabilizzati in un dossier bancario, sarà possibile accedere ai conti del defunto anche prima di aver presentato la dichiarazione di successione.

Superbonus (L.di bilancio 2025 Art. 1, commi 56)

Il superbonus del 65% nel 2025 viene limitato ai soli interventi per i quali - alla data del 15 ottobre 2024 - il committente abbia “prenotato” l’agevolazione (con la Cilas, se del caso abbinata a delibera condominiale, o con l’istanza per l’acquisizione del titolo abilitativo in caso di demo-ricostruzione).

Transizione 4.0 (L.di bilancio 2025 Art. 1, commi 445-448)

Investimenti in beni materiali: nessun limite per gli ordini accettati con acconti di almeno il 20% versati entro la pubblicazione della Manovra 2025 non vi è alcun limite massimo.
Abrogazione dal 2025 del credito di imposta per beni immateriali 4.0. E' tuttavia possibile fruire del bonus limitatamente agli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2024 ovvero entro il 30 giugno 2025, a condizione che entro il 31 dicembre 2024 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e siano versati acconti pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione.

Transizione 5.0 (L.di bilancio 2025 Art. 1, commi 427-429)

Il Bonus si evolve, offrendo nuove opportunità alle imprese che puntano alla trasformazione digitale ed energetica - per approfondimenti clicca qui.

Zes unica (L.di bilancio 2025 Art. 1, commi 485-491)

Prorogata per l’acquisizione dei beni strumentali ra il 1°gennaio e il 15 novembre 2025. Eliminato il divieto di cumulo con altri incentivi finanziati da fondi europei.

Nasce l'Albo Nazionale delle Attività Commerciali e Botteghe Storiche

Cosa prevede l'Albo Nazionale?

Perché iscriversi?

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L’Utilità dei Buoni Pasto per la Tua Azienda

Perché scegliere i buoni pasto?

Come funzionano?

Esempio di Risparmio Fiscale

Un’azienda con 10 dipendenti che utilizza buoni pasto elettronici del valore di € 8,00 giornalieri per 220 giorni lavorativi l’anno può ottenere:

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Le principali novità del 2025

Bonus Edilizi 2025

✅ Bonus ristrutturazioni

✅ Ecobonus

✅ Sismabonus

✅ Bonus mobili

✅ Bonus barriere architettoniche

✅ Bonus non rinnovati

✅ Cessione del credito - sconto in fattura

✅ Autoproduzione energia

Bonifici bancari cosa cambia dal 2025

1. Tempi di esecuzione

2. Verifica dei dati del beneficiario

3. Bonifici istantanei (Instant Payments)

4. Operatività 24 ore su 24

5. Tracciabilità e segnalazioni antiriciclaggio

6. Aggiornamento delle condizioni economiche

Come adeguarsi alle novità

Le Novità della Manovra 2025 sul Bonus Transizione 5.0

Agenzia Entrate Riscossione - dal 1° gennaio 2025 pagamenti rateali più favorevoli

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