Spese funebri

quadro: RP - righi da RP7, codice 14.
limite di spesa: € 1.550,00 per decesso. Lo sconto massimo ottenibile per decesso è di € 294,50 (€ 1.550,00x 19%). (1)

Note:

Non è possibile portare in detrazione, cioè in diminuzione dell’imposta lorda, l’intera spesa sostenuta, ma solo una percentuale della stessa che può variare in relazione alla tipologia di oneri.
Di seguito vengono illustrate nel dettaglio le principali disposizioni e misure applicabili a livello nazionale, con particolare attenzione alle condizioni, ai limiti e alle modalità di fruizione delle agevolazioni.

Detrazione  

• Limite detrazione:
  • spesa complessiva di € 1.550,00 per ciascun decesso (riferito alla persona deceduta, non a ciascun contribuente) anche in caso di spesa ripartita in più anni .
    Le spese devono rispondere a un criterio di attualità rispetto all'evento cui sono finalizzate e, pertanto, sono escluse quelle sostenute anticipatamente dal contribuente in previsione di future onoranze funebri come, per esempio, l'acquisto del loculo prima della morte (Risoluzione 28.07.1976 n. 944).
  • Dall'anno 2020 la detrazione spetta:
    a) per l'intero importo se il reddito complessivo non eccede € 120.000;
    b) per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di € 240.000, diminuito del reddito complessivo, e € 120.000, qualora il reddito complessivo è superiore a € 120.000. 
• Beneficio: Detrazione 19% -  sconto massimo per decesso ottenibile è di € 294,50 (€ 1.550,00 x 19%).
• Beneficiario: Colui che sostiene la spesa anche in  assenza  di un vincolo di parentela
• Spese incluse:
  • cassa funebre;
  • trasporto salma al cimitero;
  • sistemazione della salma (ad esempio nei loculi cimiteriali/sepoltura). 
• Spese escluse: Le spese devono rispondere a un criterio di attualità rispetto all'evento cui sono finalizzate e, pertanto, sono escluse quelle sostenute anticipatamente dal contribuente in previsione di future onoranze funebri come, per esempio, l'acquisto del loculo prima della morte (Risoluzione 28.07.1976 n. 944). 
• Documentazione: Fatture e/o ricevute fiscali riconducibili al funerale: la fattura dell’agenzia di pompe funebri, del fiorista (se la spesa è fatturata a parte), la ricevuta di versamento effettuata al comune per i diritti cimiteriali, le fatture relative agli annunci funebri. Se la spesa è sostenuta da più soggetti, la detrazione deve essere suddivisa tra le diverse persone che l’hanno sostenuta, anche se il documento contabile (ricevuta o fattura) è intestato ad una sola di esse In tal caso, per fruire della detrazione è necessario che sia riportata in fattura una dichiarazione di ripartizione della stessa sottoscritta anche dall’intestatario del documento (Circolare Agenzia delle Entrate - 04/04/2017).
  La detrazione spetta anche per le spese funebri sostenute all’estero a condizione che, analogamente a quanto precisato nel caso di spese mediche sostenute fuori dal territorio nazionale, la documentazione in lingua originale comprovante tali spese sia corredata da una traduzione giurata in lingua italiana, tranne che non sia redatta in inglese, francese, tedesco o spagnolo, nel qual caso la traduzione può essere eseguita e sottoscritta dal contribuente. La documentazione redatta in sloveno può non essere corredata da una traduzione italiana, se il contribuente è residente nella Regione Friuli Venezia Giulia e appartiene alla minoranza slovena.
• Tracciabilità dei pagamenti: Con decorrenza 1° gennaio 2020  per poter beneficiare delle detrazioni Irpef del 19%  è necessario che il pagamento della spesa sia effettuato con:
  • assegno/bonifico bancario o postale
  • carte di debito, di credito e prepagate (articolo 23 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241).
• Riferimento normativo : Articolo 15 - Detrazioni per oneri (comma 1 lettera d) TUIR.

Ulteriori dettagli operativi

• La documentazione di spesa è resa disponibile anche in un'apposita area del sito internet dell'Agenzia delle Entrate cd. dichiarazione precompilata.