STATO PATRIMONIALE

Lo stato patrimoniale deve essere redatto in conformità al seguente schema:
A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti, con separata indicazione della parte già richiamata;
- Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti - parte non richiamata
- Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti - parte richiamata
B) Immobilizzazioni, con separata indicazione di quelle concesse in locazione finanziaria:
  I - Immobilizzazioni immateriali:
  1) costi di impianto e di ampliamento
     - Costi di addestramento e di qualificazione del personale
     - Spese di costituzione e impianto
  2) costi di sviluppo 
     - Costi di ampliamento
     - Costi per progettazione, costruzione e verifica di prototipi o modelli
  3) diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell'ingegno
    -  Costo acquisto usufrutto su azioni
  4) concessioni, licenze, marchi e diritti simili 
  5) avviamento
   -   Avviamento
  6) immobilizzazioni in corso e acconti
  7) altre
    - Costi per migliorie e spese incrementative su beni di terzi
Totale
II - Immobilizzazioni materiali
1) Terreni e fabbricati
- Costruzioni leggere
- Fabbricati strumentali 
- Immobili civili
- Terreni
2) Impianti e macchinario 
- Altri impianti
- Impianti generici
- Impianti specifici
- Macchinari
3) Attrezzature industriali e commerciali;
- Attrezzatura
-  Attrezzatura varia e minuta
4) Altri beni
- Automezzi
- Beni gratuitamente devolvibili
- Imballaggi da riutilizzare
-  Insegne
-  Macchine d’ufficio
-  Mobili
5) immobilizzazioni in corso e acconti
Totale
III - Immobilizzazioni finanziarie, con separata indicazione, per ciascuna voce dei crediti, degli importi esigibili entro l'esercizio successivo
1) partecipazioni in:
    a) imprese controllate;
    b) imprese collegate;
    c) imprese controllanti;
    d) imprese sottoposte al controllo delle controllanti;
    d-bis) altre imprese;
2) crediti:
    a) verso imprese controllate;
    b) verso imprese collegate;
    c) verso controllanti;
    d) verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti;
    d-bis) verso altri; 
3) altri titoli
4) strumenti finanziari derivati attivi
Totale 
Totale immobilizzazioni (B);
C) Attivo circolante:
I - Rimanenze:
1) materie prime, sussidiarie e di consumo;
2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati;
3) lavori in corso su ordinazione;
4) prodotti finiti e merci;
5) acconti.
Totale
II - Crediti, con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili oltre l'esercizio successivo:
1) verso clienti
2) verso imprese controllate
3) verso imprese collegate
4) verso controllanti
5) verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti
5-bis) crediti tributari
5-ter) imposte anticipate
5-quater) verso altri
- Prestiti a dipendenti
Totale
III - Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni:
1) partecipazioni in imprese controllate;
2) partecipazioni in imprese collegate;
3) partecipazioni in imprese controllanti;
3-bis) partecipazioni in imprese sottoposte al controllo delle controllanti;
4) altre partecipazioni;
5) strumenti finanziari derivati attivi; 
6) altri titoli.
Totale.
IV - Disponibilità liquide:
1) depositi bancari e postali;
   - Banca c/c
2) assegni;
3) danaro e valori in cassa;
   - Cassa contanti 
Totale.
Totale attivo circolante (C).
D) Ratei e risconti. 
Passivo:
A) Patrimonio netto:
  I - Capitale.
     - Capitale sociale
  II - Riserva da soprapprezzo delle azioni.
  III - Riserve di rivalutazione.
  IV - Riserva legale.
  V - Riserve statutarie.
  VI - Altre riserve, distintamente indicate. 
  VII - Riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi. 
  VIII - Utili (perdite) portati a nuovo. 
  IX - Utile (perdita) dell’esercizio. 
   -   Perdita di esercizio
   -   Utile dell'esercizio
  X - Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio.
  Totale.
B) Fondi per rischi e oneri:
1) per trattamento di quiescenza e obblighi simili;
2) per imposte, anche differite;
3) strumenti finanziari derivati passivi;
4) altri. 
Totale.
C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
     Fondo T.F.R.

D) Debiti, con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili oltre l'esercizio successivo:
1) obbligazioni;
2) obbligazioni convertibili;
3) debiti verso soci per finanziamenti;
4) debiti verso banche;
5) debiti verso altri finanziatori;
6) acconti;
7) debiti verso fornitori;
8) debiti rappresentati da titoli di credito;
9) debiti verso imprese controllate;
10) debiti verso imprese collegate;
11) debiti verso controllanti;
11-bis) debiti verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti;
12) debiti tributari;
   - Erario c/ritenute fiscali su rivalutazione TFR
   - Erario c/ritenute fiscali su provvigioni di agenti e mediatori di assicurazione
13) debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale;
14) altri debiti.
   - Debiti verso personale dipendente

Totale.

E) Ratei e risconti. 

CONTO ECONOMICO

Il conto economico deve essere redatto in conformità al seguente schema:

A) Valore della produzione:
  1) ricavi delle vendite e delle prestazioni;
  2) variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti;
  3) variazioni dei lavori in corso su ordinazione;
  4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni;
  5) altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in conto esercizio.
      Contributi in conto esercizio
           Contributi a fondo perduto (Decreto Rilancio - Decreto Ristori)
      Altri
          Canoni di locazione attiva terreni e fabbricati

     Totale.

B) Costi della produzione:

6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci;

7) per servizi;

• Servizi amministrativi e generali
• Servizi per acquisti
• Servizi industriali
  • Noleggio a lungo termine
  Servizi commerciali
  • Buoni pasto e ticket restaurant
  • Mense gestite da terzi
  • Pubblicità
  • Spese di pubblicità e propaganda
  • Spese telefoniche

8) per godimento di beni di terzi;

9) per il personale:
  a) salari e stipendi;
      salari e stipendi
  b) oneri sociali;
      oneri sociali
  c) trattamento di fine rapporto;
      trattamento di fine rapporto personale dipendente
  d) trattamento di quiescenza e simili;
      trattamento di quiescenza e simili
  e) altri costi;
      altri costi personale dipendente

10) ammortamenti e svalutazioni:
  a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali;
  b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali;
  c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni;
  d) svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo circolante e delle disponibilità liquide;

11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci;

12) accantonamenti per rischi;

13) altri accantonamenti;

14) oneri diversi di gestione.

• Erogazioni liberali;
  
• Imposta di Registro;
  
• Mense gestite dall'impresa;
• Omaggi (beni non rientranti nell’oggetto dell’attività);
• T.A,R.I. - (Tassa sui rifiuti solidi urbani;
• Tassa annuale vidimazione libri sociali;

Totale.

Differenza tra valore e costi della produzione (A - B).

C) Proventi e oneri finanziari:

15) proventi da partecipazioni, con separata indicazione di quelli relativi ad imprese controllate e collegate e di quelli relativi a controllanti e a imprese sottoposte al controllo di queste ultime;

16) altri proventi finanziari:
  a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, con separata indicazione di quelli da imprese controllate e collegate, di quelli da controllanti e da imprese sottoposte al controllo di queste ultime;
  b) da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni;
  c) da titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni;
  d) proventi diversi dai precedenti, con separata indicazione di quelli da imprese controllate e collegate, di quelli da controllanti e da imprese sottoposte al controllo di queste ultime;

17) interessi e altri oneri finanziari, con separata indicazione di quelli verso imprese controllate e collegate e verso controllanti;

• Spese accessorie finanziamenti

17 bis) utili e perdite su cambi. Totale (15 + 16 - 17+ - 17 bis).

D) Rettifiche di valore di attività e passività finanziarie: 

18) rivalutazioni:
  a) di partecipazioni;
  b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni;
  c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni;
  d) di strumenti finanziari derivati;

19) svalutazioni:
  a) di partecipazioni;
  b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni;
  c) di titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni;
  d) di strumenti finanziari derivati.

Totale delle rettifiche (18 - 19).

Risultato prima delle imposte (A-B+-C+-D);

20) imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite e anticipate;
    Ires dell'esercizio

21) utile (perdite) dell’esercizio.  

autore: Giovanni e Felice Montanaro - studio Montanaro commercialisti - revisori legali - contabilità Trani - adempimenti -