Le principali novità del 2026.

Progressivo aumento, dal 2026 al 2028, delle accise su: sigarette e tabacco trinciato, definite nuove basi di calcolo per i prodotti a fumo elettronico e norme restrittive per i sacchetti di nicotina. La tassazione sulla birra subisce un lieve rialzo fissato a € 2,98 per ettolitro/grado-Plato, con un ulteriore micro-aumento previsto dal 2028. Ai carburanti, viene parificata l'accise tra benzina e gasolio a € 672,90 per 1.000 litri, mantenendo tutele e regimi agevolati per i settori agricolo, industriale e per i biocarburanti.

Restano invariate le aliquote della cedolare secca (21% sulla prima casa e 26% sulla seconda), ma chi affitta più di due immobili (non più cinque) sarà considerato automaticamente un imprenditore, con conseguente tassazione come reddito d’impresa e obblighi contabili più stringenti.

ved. Ritenute su provvigioni 

Strutturale, dal 2026, la nuova disciplina sul lavoro occasionale in agricoltura; stabilizzate le prestazioni di lavoro subordinato a tempo determinato. Il contratto potrà avere durata massima di 12 mesi, (massimo di 45 gg annui di lavoro svolto)  per ciascun lavoratore che, ad eccezione dei pensionati, non abbia svolto lavoro subordinato agricolo nei tre anni precedenti.

Prorogata fino al 31 dicembre 2026, con procedure di accesso semplificate estese anche a chi matura le condizioni nel corso del 2026.
Il beneficio non è cumulabile con redditi da lavoro, salvo quello autonomo occasionale fino a € 5.000 annui.

Entro il 30 settembre 2026 le società potranno estromettere dal patrimonio immobili e beni mobili non strumentali pagando un’imposta sostitutiva dell’8% (10,5% per le non operative), calcolata sulla differenza tra valore di mercato e fiscale; pagando in due rate: 60% a settembre e 40% a novembre 2026.

ved.:
- Assunzione lavoratrici con figli;
- Zes unica  - decontribuzione.

Confermata la detrazione del 36% per le spese sostenute nel 2026, (scende  al 30% nel 2027); se sono riferite alla prima casa si beneficia di un'aliquota del 50% per tutto il 2026, che scenderà al 36% l'anno successivo. 

Prorogato per il 2026 il credito d'imposta del 10% (limite massimo annuale di € 2 milioni) per le attività di design e ideazione estetica. Sarà necessario prenotarsi stante il limite di dotazione: 60 milioni. 

Dal 1° luglio 2026 restrizione più severa sulle compensazioni “orizzontali”, (utilizzo del credito fiscale per pagare imposte diverse tramite modello F24) elevata a € 50.000 (fino al 30 giugno € 100.000) la soglia dei debiti fiscali che impediscono la compensazione.

Bonus per imprese virtuose e badge di cantiere.

Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a € 200.000 annui la detrazione d’imposta del 19% é ridotta di € 440, con esclusione delle spese sanitarie e degli interessi su mutui agrari.

Nuove regole di tassazione utili e dividendi relativi a partecipazioni di entità rilevante (almeno il 5% del capitale, oppure valore fiscale ≥ € 500.000)
- Tassazione degli utili:
 Ditte individuali / persone fisiche in impresa: concorre al reddito il 58,14% degli utili;
 Soggetti IRES imponibilità limitata al 5% degli utili.
- Plusvalenze esenti (PEX)
la non concorrenza al reddito è limitata al 60% per determinate operazioni;
riduzione dell’esenzione rispetto al regime previgente.
- Dividendi distribuiti a società madri residenti in UE o SE: ritenuta fiscale fissata all’1,20%.

Confermate: garanzie (50% su finanziamenti bancari per liquidità e 80% per investimenti, start-up e operazioni di importo ridotto), limite per beneficiario € 5 milioni. 

Rifinanziato fondo beni di prima necessità destinati al sostegno delle famiglie in difficoltà economica per l’acquisto di beni alimentari essenziali.

Proroga regime transitorio per giudici tributari: fino al 31 dicembre 2028 resta in vigore il limite anagrafico ridotto, dal 2029 innalzamento dell’età massima a 75 anni.

Entro il 31 maggio 2026, gli imprenditori individuali potranno escludere dal patrimonio dell’impresa (trasferendoli a se stessi) i beni immobili strumentali posseduti al 30 settembre 2025, versando l’imposta sostitutiva dell'8% in due rate: 30 novembre 2026 e 30 giugno 2027. 

Modificati i limiti di deducibilità delle svalutazioni dei titoli obbligazionari per i soggetti Ires:
- per i titoli: conta il valore reale di mercato, non quello scelto a tavolino;
- le perdite sono deducibili fiscalmente solo se registrate in bilancio.

Dal 20 novembre 2026 scatta l’esenzione dall’imposta di bollo sui contratti di credito a basso impatto, in particolare:
- finanziamenti inferiori a 200 euro;
- contratti senza interessi o altri oneri;
- crediti rimborsabili entro tre mesi, con sole commissioni di importo non significativo.

Riconosciuto, alle imprese a forte consumo di energia elettrica/gas naturale (iscritte negli elenchi CSEA per il 2025), un credito d’imposta da utilizzare in compensazione per gli investimenti in beni strumentali nuovi effettuati nel periodo: 1° gennaio - 31 dicembre 2025.  

Introdotta l'interpretazione in materia di esenzione IMU per gli enti non commerciali; si applica agli immobili posseduti e utilizzati dagli enti non commerciali per lo svolgimento, con modalità non commerciali, delle seguenti attività:
- assistenziali;
- sanitarie;
- didattiche.

Dal 1° gennaio 2026 i lavoratori con almeno 3 figli conviventi hanno priorità nella trasformazione da tempo pieno a part-time (o nella rimodulazione dell’orario), con riduzione minima del 40%, per favorire la conciliazione vita-lavoro. Ai datori di lavoro privati che concedono la trasformazione senza ridurre il monte ore complessivo spetta un esonero contributivo del 100% fino a € 3.000 annui per massimo 24 mesi (escluso INAIL). Le modalità operative saranno definite con decreto ministeriale.

Istituito un fondo da € 1,3 miliardi per il 2026 a favore delle imprese in aumento dei precedenti limiti di spesa per gli investimenti in beni strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale, effettuati entro il 31 dicembre 2025. Il credito d’imposta sarà utilizzabile in compensazione tramite modello F24 nel corso del 2026.

Gli interventi di ricerca, soccorso o salvataggio della Guardia di Finanza sono a pagamento quando l’evento è dovuto a dolo o colpa grave oppure in caso di richiesta immotivata.

Reintrodotto l’iperammortamento per le aziende che investono (fino a € 2,5 milioni) in beni strumentali prodotti in UE o SEE (maggiorazione massima del costo d'acquisto fino al 180%).

La riduzione della seconda aliquota Irpef, dal 35 al 33%. Per approfondimenti clicca qui.

Innalzate le soglie patrimoniali del nuclei famigliari per l’accesso a diverse prestazioni sociali (Assegno di inclusione, Assegno unico, misure di sostegno al reddito e alla famiglia):
- € 91.500 ordinario;
- € 120.000 per residenti nei capoluoghi di Città metropolitane.
Incremento di € 2.500 per ogni figlio convivente successivo al primo.

Fino al 30 settembre 2026, è riconosciuto un trattamento integrativo speciale del15% sulle retribuzioni lorde relative a lavoro notturno e straordinari svolti nei giorni festivi. Il beneficio, che non concorre alla formazione del reddito, spetta se il reddito 2025 è ≤ €40.000. Viene riconosciuto su richiesta del lavoratore e il datore di lavoro lo indica nella Certificazione Unica e lo recupera tramite compensazione fiscale (mod. F24).

Nel 2026 e 2027 l’imposta sostitutiva su premi di risultato/partecipazione autili è ridotta di 1 punto percentuale. Il limite annuo agevolabile sale a € 5.000 lordi. Resta il requisito del reddito di lavoro dipendente ≤ € 80.000 (anno precedente).

Per i dipendenti con reddito 2025 fino a € 33.000, gli aumenti contrattuali erogati nel 2026, se derivanti da rinnovi 2024–2026, sono tassati con imposta sostitutiva del 5% (in luogo di IRPEF e addizionali), salvo rinuncia scritta del lavoratore.

L’esonero contributivo strutturale per le madri lavoratrici con due o più figli è rinviato dal 2026 al 2027; solo per il 2026 è previsto un bonus  di € 60 mensili per madri dipendenti e autonome con reddito ≤ € 40.000, fino ai 10 anni del figlio più piccolo (con regole specifiche per chi ha più di due figli). Le somme maturate da gennaio a novembre 2026 sono erogate in un’unica soluzione a dicembre 2026 e non rilevano ai fini ISEE.

Dal 15 giugno 2026 i pagamenti della PA ai professionisti saranno bloccati in presenza di cartelle esattoriali: le somme dovute verranno prima compensate con i debiti fiscali, anche per importi inferiori a € 5.000.

Istituito un contributo di € 2 per ciascun prodotto (di valore non superiore a € 150) contenuto nelle spedizioni provenienti da Paesi extra-UE (dal 1° luglio la misura potrebbe determinare una duplicazione dei costi, in quanto si affiancherebbe al dazio di € 3 già approvato dal Consiglio UE).

Aumentano e rese immediate le sanzioni. La decurtazione dei crediti avverrà direttamente al momento della notifica del verbale nel caso in cui gli ispettori accertino l’impiego di lavoratori in nero con aggravi (es. stranieri privi di permesso di soggiorno o minorenni). 

​​​​​Modificati i criteri di determinazione della base imponibile Iva per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate:
- in permuta (a fronte di altre cessioni o prestazioni);
- per estinzione di obbligazioni pregresse.
Non si fa più riferimento al “valore normale” dei beni o servizi;  la base imponibile IVA è ora determinata dal valore effettivo, pari alla somma di tutti i costi riferibili alla singola cessione o prestazione e non più su valori teorici o di mercato.

La rateizzazione in cinque anni é ammessa solo nei casi di cessione di:
- aziende o rami d’azienda, se posseduti da almeno tre anni;
- diritti alle prestazioni sportive degli atleti, da parte di società professionistiche, se detenuti da almeno due anni.
In tutti gli altri casi, la plusvalenza concorre per intero al reddito dell’esercizio.

Dal periodo d’imposta 2026 passa da € 5.164,57 euro a € 5.300 annui il limite di deducibilità dei contributi alla previdenza complementare.

Passa dal 18% al 21% l’imposta sostitutiva sulla rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni. 

Si potranno rottamare le cartelle del periodo compreso tra il 2000 e il 2023 derivanti dall’omesso versamento di imposte o contributi previdenziali. L’istanza dovrà essere inviata con modalità telematica entro il 30 aprile 2026 ad agenzia delle Entrate Riscossione (Ader). Il pagamento della prima o unica rata dovrà essere effettuato entro il 31 luglio 2026; sarà comunque possibile pagare il saldo in 9 anni con 54 rate bimestrali (tasso di interesse sulle rate del 3%). 

Rifinanziato il contributo a tasso agevolato a sostegno degli investimenti in nuovi macchinari delle microimprese e delle piccole e medie imprese.

Sicurezza sul lavoro
D.L. n. 159 del 28.10.2025

Introdotti premi per aziende virtuose nella riduzione degli infortuni sui posti di lavoro e raddoppiate le multe per le imprese senza patente a crediti. Arriva il badge per lavorare nei cantieri, sia in appalto che in subappalto, nel pubblico come nel privato. Il decreto si occupa anche dei lavoratori agricoli con sostegni per le aziende che rispettano le regole. 

Split payment, aggiornati gli elenchi 2026

Aggiornati gli elenchi degli enti, delle fondazioni e delle società tenuti ad applicare lo split payment per il 2026. 

Introdotta, dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, una maggiorazione del costo ammortizzabile per gli investimenti in beni strumentali nuovi (prodotti in UE o SEE) destinati a strutture produttive in Italia:
- +180% per investimenti fino a € 2,5 milioni;
- +100% per investimenti da 2,5 a € 10 milioni;
- +50% per investimenti da 10 a € 20 milioni.
Sono agevolabili:
- beni materiali e immateriali interconnessi (allegati IV e V);
- beni per autoproduzione di energia da fonti rinnovabili, inclusi sistemi di accumulo;
E' richiesto il rispetto norme su sicurezza sul lavoro e contributi previdenziali. Sono escluse le imprese in procedure concorsuali o con sanzioni interdittive ex D.Lgs. 231/2001.
E' ammesso il cumulo con altri incentivi, nel rispetto del costo complessivo sostenuto.

Confermata e prorogata la facoltà dei Comuni di aumentare la tassa di soggiorno, già sperimentata negli ultimi anni; innalzamento dei tetti massimi fino a ~€7 a notte per i Comuni capoluogo e fino a ~€12 a notte (o oltre, in casi speciali come grandi eventi) per città d’arte e località ad alto flusso turistico, secondo le bozze del decreto attuativo.

ved. Previdenza complementare  lavoratori dipendenti del settore privato 

Cambiano i criteri per determinare il valore fiscale dei titoli obbligazionari che non sono immobilizzazioni finanziarie:
- per le obbligazioni quotate, il valore minimo viene calcolato sulla media dei prezzi dell'ultimo semestre.
- per i titoli non quotati, la svalutazione si baserà sull'andamento del mercato MOT.
Infine, per le società che adottano i principi contabili internazionali (IAS/IFRS), le minusvalenze patrimoniali avranno rilevanza fiscale solo se imputate a conto economico, garantendo così maggiore coerenza tra bilancio civilistico e dichiarazione dei redditi.

Negli esercizi 2025 e 2026, le imprese che non adottano i principi contabili internazionali (IFRS) possono valutare i titoli non durevoli al valore di iscrizione in bilancio, anziché al valore di mercato, salvo perdite durevoli. La differenza rispetto al valore di mercato va accantonata in una riserva indisponibile (al netto delle imposte), integrabile anche con riserve o utili futuri. Per assicurazioni e riassicurazioni, le modalità attuative saranno definite da IVASS.

Decontribuzione parziale (fino a 24 mesi) per nuove assunzioni o trasformazioni a tempo indeterminato. Per le madri con tre figli è previsto un esonero totale fino a €8 mila annui, valido 12 mesi per contratti a termine e fino a 24 mesi per quelli stabili. L’incentivo non è cumulabile con altri benefici e sarà gestito e monitorato dall’Inps.