| bene/servizi | aliquota | note |
| aragoste | 22% | |
| articoli di abbigliamento protettivo per finalità sanitarie | 5% | note a prodotti anti Covid |
| area edificabile | 22% | Agenzia delle Entrate risposta a interpello n. 365 del 6 luglio 2022n. 365 del 6 luglio 2022 |
| assorbenti e sui tamponi destinati alla protezione dell’igiene femminile - non compostabili o lavabili |
10% | dal 2022 (Manovra finanziaria art. 1 - c. 13 GU 309 del 30.12.2021) prima di tale data 22%; per il 2023 la legge di bilancio 2023 ha ridotto l'aliquota al 5% mentre, la legge di bilancio 2024 ha portato l'aliquota al 10%. |
| assorbenti e sui tamponi destinati alla protezione dell’igiene femminile - compostabili o lavabili |
5% | dal 2020 |
| astici | 22% | |
| banche dati on line | 4% | Agenzia delle Entrate - Risposta interpello 850/2021 |
| basilico, rosmarino e salvia, freschi, destinati all'alimentazione | 4% | punto 12 bis Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| burro, formaggi e latticini | 4% | ved. punto 4 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| carta (ved. anche giornali) | ||
| carte geografiche | 4% | ved. giornali |
| cessione credito | esente | art. 10 comma 1 n. 1 - Risposta interpello n. 369-2021 |
| chirurgia estetica con finalità estetiche | 22% | |
| chirurgia estetica con finalità estetiche | esente art. 10 |
art. 4 quater DL 145/2023 del 17/12/2023 - le finalità terapeutiche devono risultare da certificazione medica che può essere rilasciata anche dallo stesso chirurgo. |
| collirio | 10% | Agenzia delle entrate (risposta istanza di Interpello n. 88 del 4 aprile 2025) |
| crackers e fette biscottate; | 4% | punto 15 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| crusche, stacciature ed altri residui della vagliatura, della molitura o di altre lavorazioni dei cereali e dei legumi | punto 17 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% | |
| dispositivi anti Covid | ved. prodotti anti Covid | |
| editoria online | 5% | Agenzia delle Entrate - Risposta n. 12/2022 (la fornitura in modo automatizzato di prodotti editoriali online, con accesso alla relativa banca dati, è una prestazione di servizi elettronici, come tale soggetta ad Iva in Italia se resa a consumatori stabiliti nel territorio dello stato, in base all’articolo 7-octies del Dpr 633/72. Se i prodotti sono provvisti di codice ISSN, l’imposta è dovuta con aliquota al 4%. Il servizio consistente nella pubblicazione di articoli su riviste disponibili nella piattaforma digitale, reso dietro pagamento di un corrispettivo, è invece una prestazione generica, sottoposta alla regola generale di territorialità, secondo cui l’Iva è dovuta nel paese del prestatore oppure del committente, a seconda che quest’ultimo sia rispettivamente un consumatore o un soggetto passivo. |
| edizioni musicali | 4% | ved. giornali |
| fabbricati | - | ved. immobili |
| farine e semole di frumento, granturco e segala; farine di orzo; farine di avena, farine di riso e di altri cereali minori destinate ad uso zootecnico | 4% | punto 10 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato alla semina, avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad uso zootecnico | 4% | punto 9 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| frumento, granturco, segala e orzo, spezzati o schiacciati; riso, avena ed altri cereali minori, spezzati o schiacciati, destinati ad uso zootecnico | 4% | punto 11 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| frutta commestibili, fresche o secche o temporaneamente conservate; frutta, anche cotte, congelate o surgelate senza aggiunta di zuccheri | 4% | punto 8 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| germi di mais destinati alla disoleazione (ex 11.02 G II); semi e frutti oleosi destinati alla disoleazione, esclusi quelli di lino e ricino e quelli frantumati | 4% | punto 12 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| giornali e notiziari quotidiani, dispacci delle agenzie di stampa, libri, periodici, [anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e ipovedenti], ad esclusione dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, edizioni musicali a stampa e carte geografiche, compresi i globi stampati; carta occorrente per la stampa degli stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; materiale tipografico e simile attinente le campagne elettorali se commissionato dai candidati o dalle liste degli stessi o dai partiti o dai movimenti di opinione politica; | punto 18 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% | |
| immobili abitativi | Solo le imprese di costruzione o di ripristino applicano l’Iva sulle cessioni di fabbricati abitativi. Tutti gli altri soggetti iva, (compreso le immobiliari), vendono in regime di esenzione. Sono: - esenti: le cessioni di fabbricati a destinazione abitativa classificati in catasto nelle categorie da A1 ad A11, eccettuata la A10; - imponibili: le cessioni poste in essere entro 5 anni dall’ultimazione dei lavori, dalle imprese che hanno costruito il fabbricato; le cessioni poste in essere dalle imprese dopo il termine di 5 anni, qualora il cedente abbia espresso l’opzione per l’applicazione dell’imposta; le cessioni di fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali. |
|
| Infissi |
|
|
| integratori alimentari | 10% | Ag. Entrate - risp. interpello17.03.2022, n. 121 legge di conversione n. 191/2023 del DL Anticipi |
| latte fresco, non concentrato né zuccherato, destinato al consumo alimentare, confezionato per la vendita al minuto, sottoposto a pastorizzazione o ad altri trattamenti previsti da leggi sanitarie | 10% | La legge di bilancio 2024 ha riportato l'aliquota dal 5% al 10% (l'aliquota del 5% è stata così applicata per il solo anno 2023) |
| legumi da granella, secchi, sgranati, anche decorticati o spezzati | 4% | ved. punto 7 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| lettiera per gatti | 22% | Agenzia delle Entrate - risposta interpello n. 59/E/2024 del 09/12/2024 |
| lettiera per piccoli animali biodegradabile composta da residui di lavorazione di soia/amido | 4% | Agenzia delle Entrate - risposta interpello n. 291/2021 |
| libri | 4% | ved. giornali |
| margarina animale o vegetale | 4% | punto 14 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| mascherine (chirurgiche - FP2) | 5% | ved. note a prodotti anti Covid |
| olio d'oliva; oli vegetali destinati all'alimentazione umana od animale, compresi quelli greggi destinati direttamente alla raffinazione per uso alimentare | 4% | punto 13 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| olive in salamoia | 4% | punto 16 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| ortaggi e piante mangerecce, esclusi i tartufi, freschi, refrigerati, presentati immersi in acqua salata, solforata o addizionata di altre sostanze atte ad assicurarne temporaneamente la conservazione, ma non specialmente preparati per il consumo immediato; disseccati, disidratati o evaporati, anche tagliati in pezzi, o in fette, ma non altrimenti preparati | 4% | punto 5 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| ortaggi e piante mangerecce, anche cotti, congelati o surgelati | 4% | punto 6 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| pannolini | 10% | La legge di bilancio 2024 ha riportato l'aliquota dal 5% al 10% (l'aliquota del 5% è stata così applicata per il solo anno 2023) |
| pane, biscotto di mare e altri prodotti della panetteria ordinaria anche contenenti ingredienti e sostanze ammessi dal titolo III della legge 4 luglio 1967, n. 580, senza aggiunta di zuccheri, miele, uova o formaggio | 4% | punto 15 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| paste alimentari; | 4% | punto 15 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| pellet vegetale di sansa di vinacciolo | 22% | nel periodo 01.01.2023 - 28.02.2024 l'aliquota è ridotta al 10% (art. 1, co. 73, L. Bilancio 2023 - art. 1, co. 46, L. Bilancio 2024 ). ved. Agenzia delle Entrate - risposta interpello 480/2023 |
| piatti pronti | 10% | Legge di Bilancio 2021 art. 1 -comma 40 alle cessioni di piatti pronti e di pasti che siano stati cotti, arrostiti, fritti o altrimenti preparati in vista del loro consumo immediato, della loro consegna a domicilio o dell'asporto si applica l’aliquota del 10%. |
| pomodori pelati e conserve di pomodori; | 4% | punto 15 Tabella A/2 - Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del 4% |
| prestazioni sanitarie | Le prestazioni per cure mediche e paramediche rese alla persona nell’esercizio delle professioni e arti sanitarie sono esenti dall’imposta solo se effettuate da soggetti abilitati (Cassazione sent. 9076/2021 -V sez. civile depositata il 01.04.2021) | |
| prodotti anti Covid | 5% | il comma 1 dell’art. 124 del Decreto Rilancio ha inserito nei beni soggetti ad aliquota del 5% i prodotti anti-covid , tra i quali troviamo apparecchiature mediche tipo ventilatori polmonari, ecotomografi ed elettrocardiografi, mascherine, articoli di abbigliamento protettivo per finalità sanitarie, detergenti disinfettanti per mani, attrezzature per ospedali da campo, ved. Circolare 26/E 2020 Agenzia delle Entrate; Agenzia delle Entrate, risposta Interpello n. 585 del 15.09.2021) |
| protesi acustiche | 4% | |
| protesi acustiche (riparazione) | 22% | Agenzia delle entrate - consulenza giuridica n. 8 del 15 luglio 2025 |
| ricci di mare | 22% | non sono espressamente inclusi nelle categorie di prodotti ittici che beneficiano di aliquote ridotte. |
| seggiolini per bambini da installare negli autoveicoli | 22% | |
| servizi di raccolta, trattamento e smaltimento di rifiuti solidi urbani non pericolosi. | 10% | costruzione degli impianti e ai servizi di gestione e di stoccaggio dei rifiuti (numeri 127-septies, 127-quaterdecies e 127-sexiesdecies, Tabella A, Parte III, allegata al Dpr 633/1972), Per servizi di manutenzione ordinaria e straordinaria l'aliquota del 10% è applicabile a condizione che sussista il nesso di accessorietà tra tali interventi e la gestione dell'impianto e gli interventi siano eseguiti dallo stesso soggetto che gestisce gli impianti. Agenzia delle Entrate - risposta interpello 17.03.2022, n. 122 |
| uova | 10% | |
|
ventilatori polmonari per terapia intensiva e subintensiva |
5% | ved. note a prodotti anti Covid |
| prodotti congelati o surgelati | ved. voce prodotto |
